Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 5 kwietnia 1986 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 27 grudnia 1983 r. w sprawie ulg w podatku dochodowym

Rozporządzenie określa zakres i zasady udzielania jednostkom gospodarczym ulg w podatku dochodowym.

Przez jednostki gospodarcze rozumie się przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie i ich związki oraz organizacje polityczne, społeczne i zawodowe, określone w art. 1 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej   (Dz. U. z 1986 r. Nr 8, poz. 45).

Jednostkom gospodarczym przyznaje się ulgę w podatku dochodowym z tytułu realizacji produkcyjnych i usługowych inwestycji przedsiębiorstw podejmowanych w celu:

Ulga podatkowa może być stosowana do inwestycji przedsiębiorstw o dwuletnim okresie realizacji, a w zakresie inwestycji podejmowanych w celu ochrony środowiska, zwiększenia eksportu i inwestycji wynikających z zamówień rządowych z zakresu rozwoju nauki i techniki - o pięcioletnim okresie realizacji.

Ulgę w podatku dochodowym z tytułu realizacji inwestycji określonych w ust. 1:

Jeżeli faktyczne koszty inwestycji będą wyższa od kosztów planowanych, za podstawę obliczenia ulgi podatkowej przyjmuje się koszty planowane.

Wysokość ulg, o których mowa w ust. 1 pkt 7, określi Minister Finansów.

Ulgi na warunkach określonych w ust. 2-4 przysługują również jednostkom gospodarczym partycypującym w kosztach inwestycji wspólnych w wysokości proporcjonalnej do wniesionych wkładów.

Jednostkom gospodarczym przysługuje ulga w podatku dochodowym z tytułu realizacji przedsięwzięć modernizacyjnych podejmowanych w celu:

Wysokość ulgi:

Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Gospodarki Materiałowej i Paliwowej może wprowadzić w odniesieniu do przedsiębiorstw państwowych ulgi z tytułu oszczędności w zużyciu - na jednostką produktu - niektórych deficytowych surowców i materiałów oraz paliw i energii, z tym że ulga:

Przepis ust. 3 nie narusza przepisów uchwały nr 9 Rady Ministrów z dnia 29 stycznia 1986 r. w sprawie stosowania w przedsiębiorstwach państwowych systemu zachęt materialnych z tytułu oszczędności w zużyciu surowców, materiałów, paliw i energii   (Monitor Polski Nr 3, poz. 17).

Jednostki gospodarcze uprawnione do korzystania z ulg w podatku dochodowym, o których mowa w § 2, oraz ubiegające się o przyznanie ulgi określonej w § 3 ust. 1 zawiadamiają właściwy organ podatkowy o umiarze realizacji zadań wymienionych w tych przepisach, podając następujące dane:

Jednostki gospodarcze dołączają do zawiadomienia opinię oddziału właściwego banku.

Właściwy organ podatkowy jest obowiązany sprawdzić zasadność i prawidłowość ulgi podatkowej. Jeżeli zawiadomienie w całości lub w części nie odpowiada warunkom określonym w ust. 1 i 2, organ podatkowy zwraca je jednostce gospodarczej do uzupełnienia.

Wniosek w sprawie ulgi podatkowej określonej w § 3 organ podatkowy przekazuje wraz z opinią Ministrowi Finansów.

Jednostki gospodarcze składają właściwemu organowi podatkowemu w terminie miesiąca od zakończenia inwestycji informacje o zrealizowaniu założeń podanych w zawiadomieniu określonym w ust. 1 oraz rozliczenie z otrzymanych ulg.

Właściwy organ podatkowy:

Właściwy organ podatkowy może wydać decyzję o cofnięciu ulgi w podatku dochodowym również w trakcie realizacji inwestycji, jeżeli stwierdzi nieprzestrzeganie założeń przedstawionych w zawiadomieniu określonym w ust. 1.

W wypadkach, o których mowa w ust. 6 pkt 2 i ust. 7, jednostka gospodarcza jest obowiązana uiścić odsetki za zwłokę, zgadnie z przepisami o zobowiązaniach podatkowych, za okres od pobrania nienależnej ulgi do dnia jej zwrotu.

Jednostkom gospodarczym przyznaje się ulgę w podatku dochodowym z tytułu produkcji wyrobów oznaczonych państwowymi znakami jakości „Q” i „1”; ulga polega na zmniejszeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o kwotę odpowiadającą podwyżce cen urzędowych i regulowanych wyrobów, uzyskanej w związku z przyznaniem tym wyrobom znaków jakości, natomiast w razie stosowania cen umownych ulga wynosi 4% od wartości sprzedaży wyrobów oznaczonych państwowym znakiem jakości „Q” i 2% od wartości sprzedaży wyrobów oznaczonych państwowym znakiem jakości „1”, po potraceniu należnego od tej sprzedaży podatku obrotowego.

Ulga w podatku dochodowym określona w ust. 1 nie przysługuje w razie stwierdzenia przez właściwy organ kontroli wprowadzenia do obrotu wyrobu oznaczonego znakiem jakości, nie odpowiadającego wymaganiom ustalonym przy wydaniu świadectwa jakości, lub w razie cofnięcia tego świadectwa.

Ulga obliczona dla wyrobów, na które stosują się ceny umowne, pomniejsza należny podatek dochodowy.

Jednostkom gospodarczym sprzedającym na eksport produkty wytwarzane we własnym zakresie lub pochodzące ze skupu i zbieractwa oraz usługi materialna i niematerialne przyznaje się ulgę w podatku dochodowym z tytułu tej sprzedaży oraz z tytułu przyrostu wartości eksportu w stosunku do roku poprzedniego.

Przez sprzedaż eksportową rozumie się sprzedaż zaliczoną do eksportu zgodnie z zasadami obowiązującymi w zakresie statystyki handlu zagranicznego oraz usług transportu i łączności.

Ulgę z tytułu sprzedaży eksportowej wyrażonej w cenach transakcyjnych ustala się:

W razie eksportu usług przemysłowych polegających na uszlachetnianiu powierzonych przez kontrahenta zagranicznego surowców i materiałów, stawki procentowe ulg, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz ust. 6 pkt 1, podwyższa się o 50%.

Towary i usługi zaliczane do grupy I lub II, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2, ustali Minister Handlu Zagranicznego w porozumieniu z Ministrem Finansów i Przewodniczącym Komisji Planowania przy Radzie Ministrów.

Ulgę z tytułu przyrostu wartości eksportu w roku podatkowym w stosunku do roku poprzedniego, w warunkach porównywalnych, ustala się w wysokości;

Ulgi w podatku dochodowym z tytułu sprzedaży eksportowej oblicza się od wartości eksportu w cenach transakcyjnych wykazanej w fakturze FE i KFE (na warunkach FOB port polski lub franco granica polska); zasady ustalania ulg przy sprzedaży eksportowej usług transportu i łączności określi Minister Finansów.

Jeżeli wskaźnik efektywności finansowej eksportu (WF) jest wyższy od jedności, kwota należnych ulg jest ustalana jako iloraz kwoty ulg wyliczonej zgodnie z zasadami określonymi w ust. 3, 4 i 6 oraz wskaźnika WF.

Ulg w podatku dochodowym nie stosuje się do eksportu:

Środki uzyskane z ulg w podatku dochodowym mogą przekazać:

Jednostkom uspołecznionym handlu zagranicznego, w tym spółkom prawa handlowego, przysługują ulga w podatku dochodowym do wysokości 10% podstawy opodatkowania, pod warunkiem przekazania równowartości tej ulgi na wyodrębniony rachunek bankowy, którym dysponuje Minister Handlu Zagranicznego w porozumieniu z Ministrem Finansów na inwestycje służąca potrzebom eksportu i jego rozwoju w gospodarce narodowej.

Jednostkom gospodarczym przysługuje ulga w podatku dochodowym z tytułu świadczenia usług bytowych oraz usług dozoru mienia.

Ulgę, o której mowa w ust. 1, ustala się przez wyłączenie z podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej równowartość 10% wartości sprzedaży usług pralniczych i 8% wartości sprzedaży pozostałych usług bytowych oraz usług dozom mienia, z wyłączeniem wartości materiałów i części zaliczonych zleceniodawcy i wyodrębnionych w fakturze. Wyłączenia tego nie stosuje się do usług objętych cennikiem jeżeli cena obejmuje również należność za materiały i części zaliczone zleceniodawcy do wartości usług.

Ulga, o której mowa w ust. 1 i 2, podlega podwyższeniu o 1 punkt od wartości sprzedaży usług bytowych, dokonanej w nowo uruchomionych zakładach jednostek gospodarczych w okresie jednego roku, licząc od dnia rozpoczęcia świadczenia usług.

Ulgi, o której mowa w ust. 1-3, udziela się pod warunkiem przeznaczenia co najmniej 25% kwoty wyłączonej z podstawy opodatkowania na inwestycje związane z usługami bytowymi.

Przedsiębiorstwom państwowym, które uzyskały status przedsiębiorstwa przemysłu obronnego z tytułu prowadzenia działalności określonej w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 listopada 1981 r. w sprawie zakresu stosowania ustaw o przedsiębiorstwach państwowych oraz o samorządzie załogi przedsiębiorstwa państwowego do przedsiębiorstw państwowych wykonujących w całości lub w przeważającej części zadania dla potrzeb obronności i bezpieczeństwa Państwa, a także do wykonujących te zadania jednostek organizacyjnych Innych przedsiębiorstw   (Dz. U. z 1982 r. Nr 1, poz. 3 i z 1984 r. Nr 10, poz. 41), przyznaje się ulgę w podatku dochodowym.

Przedsiębiorstwom działającym przy zakładach karnych przyznaje się ulgę w podatku dochodowym.

Minister Finansów określi wysokość ulgi i sposób jej obliczania.

Przedsiębiorstwom państwowym, które podjęły uzupełniającą produkcję uboczną na potrzeby rynku, przysługuje ulga w wysokości 75% podatku dochodowego należnego od zysku osiągniętego ze sprzedaży wyrobów pochodzących z tej produkcji.

Minister Finansów określi uproszczony sposób obliczania ulgi, o której mowa w ust. 1.

Specjalistycznym jednostkom gospodarki uspołecznionej skupu i przetwórstwa surowców wtórnych, których listę ustali Minister Gospodarki Materiałowej i Paliwowej, przyznaje się ulgą w podatku dochodowym w wysokości 30% należnego podatku w roku podatkowym.

Specjalistyczne jednostki skupu i przetwórstwa surowców wtórnych przekazują 2/3 wartości środków uzyskanych z ulgi określonej w ust. 1 na fundusz surowców wtórnych z przeznaczeniem na rozwój sieci skupu i przetwórstwa surowców wtórnych.

Kwoty ulg podatkowych określonych w § 2, § 3 ust. 1, § 8, § 10 i 13 zwiększają fundusz rozwoju jednostki gospodarczej albo inny fundusz o podobnym charakterze.

Kwoty ulg podatkowych określonych w § 6, 7, 9 i 11 zwiększają zysk do podziału.

Zwalnia się od podatku dochodowego:

Zwolnienie od podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, przysługuje pod warunkiem, że środki uzyskane z tego zwolnienia zostaną przeznaczone:

Warunkiem uzyskania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, jest również przeznaczenie w roku podatkowym, którego zwolnienie dotyczy, co najmniej 55% nadwyżki bilansowej na fundusze zasobowy, rozwoju oraz na finansowanie inwestycji, a w przedsiębiorstwach państwowych - 55% zysku pomniejszonego o należny podatek dochodowy na fundusz rezerwowy i na fundusz rozwoju

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy przedsiębiorstw i spółdzielni utworzonych w wyniku podziału lub połączenia.

Przemysłowym i usługowym spółdzielniom inwalidów, osiągającym statutowy wskaźnik zatrudnienia inwalidów i osób traktowanych na równi z inwalidami w wysokości nie niższej niż 70% ogólnej liczby zatrudnionych, oraz handlowym spółdzielniom inwalidów, osiągającym odpowiedni wskaźnik nie niższy niż 60% - obniża się należny podatek dochodowy o 65%.

Przemysłowym, usługowym i handlowym spółdzielniom inwalidów, w których wskaźnik zatrudnienia inwalidów i osób traktowanych na równi z inwalidami w ogólnej liczbie zatrudnionych jest niższy niż określony w ust. 1, nie więcej jednak niż o 10% ogólnej liczby zatrudnionych - obniża się należny podatek dochodowy o 50%.

Spółdzielniom inwalidów, o których mowa w ust. 1, przysługuje dodatkowa ulga w podatku dochodowym, w wysokości 1% należnego podatku dochodowego za każdy procent wzrostu zatrudnienia inwalidów i osób traktowanych na równi z inwalidami w ogólnej liczbie zatrudnienia.

Środki uzyskane przez spółdzielnie inwalidów z tytułu ulg podatkowych, o których mowa w ust. 1-3, są przeznaczone na fundusz rehabilitacji inwalidów.

Jednostkom gospodarczym przysługują ulgi w podatku dochodowym z tytułu zatrudnienia osób wyszkolonych w usługach bytowych i działalności piekarskiej, które na podstawie pisemnej umowy zostały objęte programem przygotowania zawodowego i uzyskały świadectwo ukończenia nauki zawodu.

Ulgi, o których mowa w ust. 1, stosuje się przez potrącenie z należnego podatku dochodowego za rok podatkowy, w którym nastąpiło zatrudnienie osoby wyszkolonej:

Ulga podatkowa określona w ust. 1 nie przysługuje, jeżeli przygotowanie zawodowe osób zatrudnionych w celu nauki zawodu było finansowane z Państwowego Funduszu Aktywizacji Zawodowej lub z Funduszu Ochrony Pracy.

Spółdzielniom pracy, spółdzielniom zrzeszonym w Centralnym Związku Spółdzielni Rolniczych „Samopomoc Chłopska”, w „Społem” Centralnym Związku Spółdzielni Spożywców, spółdzielniom mleczarskim, ogrodniczo-pszczelarskim oraz spółdzielniom rzemieślniczym przysługuje ulga w podatku dochodowym z tytułu oprocentowania wniesionych przez osoby fizyczne udziałów członkowskich w wysokości 3% należnego podatku dochodowego, nie więcej jednak niż wynosi kwota najwyższego oprocentowania długoterminowych imiennych wkładów oszczędnościowych ludności, stosowanego przez Narodowy Bank Polski.

Ulgi, o której mowa w ust. 1, nie stosuje się w razie powiększenia funduszu udziałowego bezpośrednio z innych odpisów z nadwyżki bilansowej niż oprocentowanie udziałów członkowskich.

Suma ulg w podatku dochodowym określonych w rozporządzeniu nie może przekraczać 30% podatku dochodowego należnego od jednostek gospodarczych za rok podatkowy.

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do ulg określonych w § 2 ust. 1 pkt 8, § 8-10, 12, 15-17 i 19.

Właściwy organ podatkowy wydaje decyzję o cofnięciu ulg w podatku dochodowym, wymienionych w § 15-17, jeżeli środki pochodzące z tych ulg bądź tworzone z nich fundusze zostaną wykorzystane niezgodnie z obowiązującymi przepisami; ulgi podlegają cofnięciu za te lata, w których stwierdzono niewłaściwe wykorzystanie środków.

Przez należny podatek dochodowy, o którym mowa w rozporządzeniu, rozumie się podatek obliczony od podstawy opodatkowania, pomniejszonej o kwotę ulg i tytułów określonych w § 7 i 9, z uwzględnieniem art. 57 i 59 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej   (Dz. U. z 1986 r. Nr 8, poz. 45).

Przepisu art. 48 ustawy wymienionej w ust. 1 nie stosuje się do ulg, o których mowa w § 9.