Ustawaz dnia 20 listopada 1999 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym

Art. 1.

W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym   (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499 i Nr 57, poz. 596) wprowadza się następujące zmiany:

1)

w art. 4 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„ 

7)

towarach używanych - rozumie się przez to:

a)

budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat,

b)

pozostałe towary, których okres używania przez podatnika dokonującego ich sprzedaży wyniósł co najmniej pół roku,
 ”
 ;

2)

w art. 6:

a)

w ust. 1 wyrazy „ust. 2-9” zastępuje się wyrazami „ust. 2-10”,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„ 

4.

Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
 ”
 ,

c)

w ust. 5 skreśla się wyrazy „i rachunków uproszczonych”,

d)

w ust. 10 w pkt 2 wyrazy „1-9” zastępuje się wyrazami „1-9a”;

3)

w art. 7:

a)

w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„ 

5)

sprzedaż towarów używanych, także darowizny tych towarów, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało sprzedającemu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony; zwolnienie dotyczy również używanych budynków, budowli i ich części będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;
 ”
 ,

b)

dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„ 

3.

Zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, w przypadku gdy podatnik nie pomniejszył podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie towarów przekazanych lub zużytych w ramach tych czynności.
 ”
 ;

4)

w art. 9 w ust. 8 skreśla się wyrazy „i rachunkach uproszczonych”;

5)

w art. 10 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„ 

2.

Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.
 ”
 ;

6)

w art. 11 w ust. 6 skreśla się zdanie drugie;

7)

w art. 14:

a)

w ust. 2 skreśla się zdanie drugie,

b)

w ust. 3 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie:
„ 
Za zgodą właściwego urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

1)

sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty 80 000 zł, oraz

2)

przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, najpóźniej w ciągu 14 dni od dnia utraty zwolnienia.
 ”
 ,

c)

w ust. 8 wyrazy „w ust. 6” zastępuje się wyrazami „w ust. 4 i 6”;

8)

art. 14a otrzymuje brzmienie:
„ 

Art. 14a.

1.

Prowadzący zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej ma prawo w zakresie działalności tego zakładu do otrzymania częściowego lub całkowitego zwrotu wpłaconej kwoty podatku od towarów i usług według zasad określonych w ust. 2-6.

2.

Przez prowadzącego zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej, zwanego dalej „prowadzącym zakład”, rozumie się podmiot spełniający warunki określone w art. 28 i 29 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160, poz. 1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz. 1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 486 i Nr 90, poz. 1001).

3.

Kwotę zwrotu, o której mowa w ust. 1, stanowi iloczyn liczby osób niepełnosprawnych zatrudnionych w zakładzie pracy chronionej lub zakładzie aktywności zawodowej w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy oraz najniższego wynagrodzenia pracowników ogłoszonego przez ministra właściwego do spraw pracy w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie Kodeksu pracy. Do wyliczeń przyjmuje się najniższe wynagrodzenie obowiązujące w ostatnim dniu miesiąca poprzedzającego miesiąc obliczeniowy, z tym że w przypadku zatrudniania osób niepełnosprawnych zaliczonych do:

1)

lekkiego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się jednokrotność najniższego wynagrodzenia,

2)

umiarkowanego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się dwukrotność najniższego wynagrodzenia,

3)

znacznego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się trzykrotność najniższego wynagrodzenia.

4.

Jeżeli kwota zwrotu, obliczona zgodnie z ust. 3, jest wyższa od wpłaconego za dany miesiąc podatku, urząd skarbowy wypłaca kwotę zwrotu do wysokości wpłaconego podatku.

5.

Prowadzący zakład, w terminie określonym do złożenia deklaracji dla podatku od towarów i usług, składa wraz z tą deklaracją do urzędu skarbowego wniosek o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1.

6.

Urząd skarbowy, po sprawdzeniu, czy kwota podatku wynikająca ze złożonej deklaracji dla podatku od towarów i usług została wpłacona za dany miesiąc, dokonuje zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1, na rachunek bankowy prowadzącego zakład, w terminie nie dłuższym niż 25 dni od dnia dokonania wpłaty podatku przez podatnika.

7.

Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się do podatników:

1)

podatku akcyzowego oraz innych podatników sprzedających wyroby akcyzowe, z wyjątkiem wyrobów wymienionych w załączniku nr 6 w poz. 8, 9, 11 i 20,

2)

u których, w dniu złożenia wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1, występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.

8.

Ograniczenie prawa do zwrotu, o którym mowa w ust. 7 pkt 2, nie dotyczy podatników, wobec których urząd skarbowy zalega ze zwrotem podatku, w dniu złożenia przez nich wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1.
 ”
 ;

9)

w art. 15:

a)

w ust. 2 skreśla się wyrazy „lub rachunków uproszczonych”,

b)

ust. 4 i 4a otrzymują brzmienie:
„ 

4.

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.

4a.

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i podatek akcyzowy.
 ”
 ,

c)

po ust. 4a dodaje się ust. 4b i 4c w brzmieniu:
„ 

4b.

Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15, 17 i 19, objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i podatek akcyzowy.

4c.

Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 4, 4a i 4b, obejmuje, o ile elementy te nie zostały do niej włączone: prowizję, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia, które zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane.
 ”
 ;

10)

w art. 16 w ust. 2 wyrazy „ust. 4 i 5” zastępuje się wyrazami „ust. 4, 4a, 4b, 4c i 5”;

11)

w art. 18 w ust. 6 wyrazy „dokument odprawy celnej” zastępuje się wyrazami „dokument celny”;

12)

w art. 19:

a)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„ 

2a.

Kwotę podatku naliczonego stanowi również kwota podatku należnego od importu usług, z wyjątkiem podatku od usług:

1)

turystyki wyjazdowej,

2)

związanych:

a)

ze sprzedażą zwolnioną od podatku,

b)

z czynnościami nie wymienionymi w art. 2.
 ”
 ,

b)

ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie:
„ 

3.

Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje:

1)

nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

2)

w przypadku importu usług - w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu tych usług,

3)

w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 - najpóźniej w rozliczeniu za miesiąc następujący po miesiącu, w którym dokonano tego spisu.

3a.

Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastąpić jednak wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi, albo otrzymania faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu.
 ”
 ,

c)

po ust. 3a dodaje się ust. 3b w brzmieniu:
„ 

3b.

W przypadku uchybienia terminom, o których mowa w ust. 3, podatnik traci prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, o którym mowa w ust. 2 i 2a.
 ”
 ,

d)

w ust. 4 wyrazy „dokument odprawy celnej” zastępuje się wyrazami „dokument celny”;

13)

w art. 21:

a)

w ust. 1 wyrazy „art. 19 ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 19 ust. 2 i 2a”,

b)

po ust. 8a dodaje się ust. 8b w brzmieniu:
„ 

8b.

Jeżeli u podatnika występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, kwota zwrotu różnicy podatku podlega z urzędu zaliczeniu na zaległe zobowiązania podatkowe.
 ”
 ;

14)

w art. 25 w ust. 1:

a)

po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu:
„ 

3a)

paliw silnikowych benzynowych wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg,

3b)

usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a)

przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyczne, jeżeli w skład usługi turystycznej wchodzą usługi noclegowe lub gastronomiczne, bądź jedne i drugie, a całość usługi turystycznej zostanie opodatkowana stawką 7%,

b)

zakupów gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
 ”

b)

w pkt 4 lit. a) otrzymuje brzmienie:
„ 

a)

zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego w art. 14 ust. 1 lub 6 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 14 ust. 3 i 3b,
 ”
 ;

15)

w art. 32:

a)

w ust. 1 wyrazy „lub rachunek uproszczony stwierdzający” zastępuje się wyrazem „stwierdzającą”,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„ 

2.

Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury.
 ”
 ,

c)

skreśla się ust. 3,

d)

ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„ 

4.

W przypadku czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5 wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany miesiąc podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą wszystkie czynności dokonane w tym miesiącu.
 ”
 ,

e)

ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„ 

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania, a także może określić wzory tych faktur dla wszystkich lub niektórych rodzajów czynności.
 ”
 ;

16)

w art. 33 w ust. 1 i 2 wyrazy „fakturę albo uproszczony rachunek, w którym” zastępuje się wyrazami „fakturę, w której”;

17)

w art. 36 po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„ 

2a.

W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.

2b.

W przypadku wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15, 17 i 19 objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.
 ”
 ;

18)

w art. 37:

a)

w ust. 3 w pkt 1 dodaje się lit. e) w brzmieniu:
„ 

e)

w procencie maksymalnej ceny detalicznej oraz w kwocie na jednostkę wyrobu, z zastrzeżeniem że w przypadku papierosów stawka procentowa wynosi 25%, a stawka kwotowa jest taka sama dla wszystkich papierosów bez względu na ich pochodzenie i właściwości,
 ”

b)

dodaje się ust. 5 i 6 w brzmieniu:
„ 

5.

Za cenę maksymalną papierosów, o której mowa w ust. 3 w pkt 1 lit. e), przyjmuje się cenę detaliczną papierosów wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta lub importera na pojedynczym opakowaniu papierosów.

6.

Suma podatku akcyzowego naliczonego od jakiegokolwiek rodzaju papierosów nie może być niższa niż 90% całkowitej kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny równej najpopularniejszej kategorii cenowej. Za najpopularniejszą kategorię cenową uznaje się kategorię, która według danych statystycznych na dzień 1 stycznia danego roku miała najwyższą sprzedaż za rok poprzedni.
 ”
 ;

19)

w art. 39 w ust. 1:

a)

w pkt 2 w lit. b) wyrazy „osobom zagranicznym” zastępuje się wyrazem „nierezydentom”,

b)

w pkt 4 wyrazy „osób zagranicznych” zastępuje się wyrazem „nierezydentów”;

20)

w art. 50:

a)

w ust. 5 w pkt 2 po wyrazie „prasowych” dodaje się przecinek i wyrazy „o których mowa w pkt 1 lit. a)”,

b)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„ 

5a.

Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 5, stosuje się wyłącznie do towarów wytworzonych metodami poligraficznymi.
 ”
 ;

21)

w art. 51 w ust. 5 skreśla się wyrazy „i 32 ust. 3”;

22)

skreśla się art. 51a;

23)

w załączniku nr 2:

a)

skreśla się poz. 5, 6 i 11,

b)

w poz. 10 skreśla się pkt 1,

c)

poz. 12 otrzymuje brzmienie:
Poz.
Symbol KwiU
Nazwa usługi
„12
64.11
Usługi świadczone przez pocztę państwową”
     

d)

skreśla się poz. 21,

e)

poz. 25 otrzymuje brzmienie:
Poz.
Symbol KwiU
Nazwa usługi
„25
  
Usługi szaletów publicznych”
     

f)

skreśla się poz. 28;

24)

w załączniku nr 3:

a)

w poz. 62 w kolumnie trzeciej pkt 3 otrzymuje brzmienie: „sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%”,

b)

w poz. 64 w kolumnie trzeciej wyrazy „z wyłączeniem” zastępuje się wyrazami „w tym także”,

c)

poz. 81 i 82 otrzymują brzmienie:
Poz.
Symbol SWW/KwiU
Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
„81
  
Usługi związane z budową, utrzymaniem, remontami i modernizacją autostrad, dróg, ulic, placów oraz obiektów mostowych
82
Opłaty pobierane za przejazdy autostradami płatnymi”
     

d)

po poz. 82 dodaje się poz. 83-88 w brzmieniu:
Poz.
Symbol SWW/KwiU
Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
„83
  
Usługi związane ze sprzedażą towarów, wymienionych w poz. 18, wykonywane na podstawie umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych umów o podobnym charakterze
84
Dostawa wody z sieci i beczkowozami
85
Odprowadzanie i czyszczenie ścieków
86
Oczyszczanie ulic i placów oraz usuwanie nieczystości z nieruchomości, z wyjątkiem usług szaletów publicznych
87
Usługi kominiarskie (czyszczenie i przegląd przewodów kominowych, wentylacyjnych oraz palenisk)
88
Pranie, chemiczne czyszczenie i farbowanie”
     

25)

w załączniku nr 6:

a)

skreśla się poz. 16,

b)

w poz. 19 kolumna trzecia otrzymuje brzmienie: „Pozostałe napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%”;

26)

skreśla się załącznik nr 7.

Art. 2.

Przepis art. 14 ust. 3 zdanie trzecie ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r., zmienianej w art. 1, stosuje się również w przypadku, gdy podatnik udokumentował zakupy rachunkami uproszczonymi wystawionymi przed dniem 1 stycznia 2000 r.

Art. 3.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.