Treść obwieszczenia

1.

Na podstawie art. 8 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 137, poz. 638) ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350), z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:

1)

ustawą z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. Nr 100, poz. 442),

2)

ustawą z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86),

3)

ustawą z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych (Dz. U. Nr 68, poz. 341),

4)

ustawą z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych (Dz. U. Nr 100, poz. 498),

5)

ustawą z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127),

6)

ustawą z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202)

- ujętych w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 1993 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 90, poz. 416),

7)

ustawą z dnia 16 grudnia 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania i niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 134, poz. 646),

8)

ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 163),

9)

ustawą z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy - Prawo spółdzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 419 i z 1995 r. Nr 5, poz. 25),

10)

ustawą z dnia 29 września 1994 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 113, poz. 547),

11)

ustawą z dnia 21 października 1994 r. o podatku od sprzedaży akcji w publicznym obrocie (Dz. U. Nr 123, poz. 602),

12)

obwieszczeniem Prezesa Trybunału Konstytucyjnego z dnia 19 listopada 1994 r. o utracie mocy obowiązującej art. 6 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 126, poz. 626),

13)

ustawą z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25),

14)

ustawą z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654),

15)

ustawą z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej (Dz. U. Nr 25, poz. 113),

16)

ustawą z dnia 31 maja 1996 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich (Dz. U. Nr 87, poz. 395),

17)

ustawą z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 137, poz. 638 i z 1998 r. Nr 74, poz. 471),

18)

ustawą z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 147, poz. 686),

19)

ustawą z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na samochody osobowe (Dz. U. Nr 156, poz. 776),

20)

ustawą z dnia 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, poz. 153),

21)

ustawą z dnia 6 marca 1997 r. o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent (Dz. U. Nr 30, poz. 164),

22)

ustawą z dnia 6 czerwca 1997 r. o Inspekcji Celnej (Dz. U. Nr 71, poz. 449),

23)

ustawą z dnia 5 czerwca 1997 r. o kasach oszczędnościowo-budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele mieszkaniowe (Dz. U. Nr 85, poz. 538),

24)

ustawą z dnia 27 czerwca 1997 r. o odpadach (Dz. U. Nr 96, poz. 592),

25)

ustawą z dnia 20 sierpnia 1997 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz. U. Nr 121, poz. 770),

26)

ustawą z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776),

27)

ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926),

28)

ustawą z dnia 22 sierpnia 1997 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 932),

29)

ustawą z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933),

30)

ustawą z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934),

31)

ustawą z dnia 4 września 1997 r. o działach administracji rządowej (Dz. U. Nr 141, poz. 943 i z 1998 r. Nr 162, poz. 1122),

32)

ustawą z dnia 4 września 1997 r. o funduszach przemysłowych i ich prywatyzacji w związku z reformą systemu ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 141, poz. 945),

33)

ustawą z dnia 8 maja 1998 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 66, poz. 430),

34)

ustawą z dnia 8 maja 1998 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 74, poz. 471),

35)

ustawą z dnia 17 lipca 1998 r. o pożyczkach i kredytach studenckich (Dz. U. Nr 108, poz. 685),

36)

ustawą z dnia 18 lipca 1998 r. o zmianie ustawy o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 117, poz. 756),

37)

ustawą z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887),

38)

ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930),

39)

ustawą z dnia 18 grudnia 1998 r. o wspieraniu przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. Nr 162, poz. 1121),

40)

ustawą z dnia 25 czerwca 1999 r. o Polskiej Organizacji Turystycznej (Dz. U. Nr 62, poz. 689),

41)

ustawą z dnia 23 lipca 1999 r. o zmianie ustawy o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent (Dz. U. Nr 72, poz. 801),

42)

ustawą z dnia 10 września 1999 r. o zmianie ustawy o dodatku i uprawnieniach przysługujących żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach i zakładach wydobywania rud uranu (Dz. U. Nr 80, poz. 902)

i zmian wynikających z przepisów wydanych przed dniem ogłoszenia tekstu jednolitego.

2.

Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy nie obejmuje następujących przepisów:

1)

Art. 7.

Wpłaty, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2, nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

;

2)

w art. 8:

a)

w ust. 1 wyrazy «art. 4 i art. 6 ust. 2» zastępuje się wyrazami «art. 4, art. 6 ust. 2, art. 17 ust. 3 i art. 20 ust. 3 pkt 1»,

b)

”

;

„

Art. 55.

1^a)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r..

Zakłady pracy podwyższą pracownikom wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r., przeliczając je w taki sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tego wynagrodzenia nie było ono niższe niż wynagrodzenie za ten miesiąc przed przeliczeniem, z zastrzeżeniem ust. 2-5. W wypadku gdy wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r. zostanie wypłacone przed dniem 1 stycznia tego roku, zakład pracy podwyższa wynagrodzenie należne za luty 1992 r.

2.

Za wynagrodzenie, o którym mowa w ust. 1, uważa się należne ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu umowy o pracę nakładczą wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, wynikające z obowiązujących w zakładzie pracy przepisów o wynagradzaniu.

3.

Wynagrodzenie pracownika po przeliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie może być wyższe niż 125% wynagrodzenia przed przeliczeniem.

4.

Składniki wynagrodzenia wypłacane za okresy dłuższe niż jeden miesiąc, przysługujące pracownikowi po dniu 31 grudnia 1991 r., z wyjątkiem wymienionych w ust. 5, w wysokości wynikającej z ostatniej ich wypłaty i obliczonej na okres 1 miesiąca, dodaje się do wynagrodzenia, o którym mowa w ust. 1, przed jego przeliczeniem.

5.

Przy przeliczaniu wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1, nie uwzględnia się:

1)

odpraw emerytalno-rentowych, nagród jubileuszowych oraz innych jednorazowych wypłat wynagrodzeń i świadczeń związanych z pracą,

2)

nagród,

3)

wynagrodzeń zwolnionych od podatku dochodowego,

4)

składników wynagrodzeń, których wysokość ustalana jest w relacji do najniższego wynagrodzenia ustalonego z uwzględnieniem podatku dochodowego,

5)

wynagrodzenia otrzymywanego przez pracownika w innym zakładzie pracy oraz dochodów z innych tytułów.

6^b)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. b) ustawy powołanej w przypisie a)..

Organy rentowe podwyższą należne od dnia 1 stycznia 1992 r. krajowe emerytury i renty przeliczając je w taki sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tych emerytur i rent emerytury i renty nie były niższe niż przed przeliczeniem, a także wskaźniki wysokości świadczeń oraz wysokości wynagrodzenia nie uległy obniżeniu. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

7.

(skreślony).

8.

Ilekroć w przepisach o ubezpieczeniu społecznym jest mowa o wynagrodzeniu, uposażeniu, przychodzie, dochodzie, podstawie wymiaru składek, przeciętnym wynagrodzeniu, przewidywanym przeciętnym wynagrodzeniu - należy przez to rozumieć po dniu 31 grudnia 1991 r. kwoty uwzględniające podatek dochodowy, z zastrzeżeniem ust. 9 i 10.

9.

Wskaźnik pierwszej w 1992 r. waloryzacji emerytur i rent ustala się dzieląc kwotę przewidywanego na dany kwartał przeciętnego wynagrodzenia bez uwzględnienia zwiększeń wynagrodzenia z tytułu wprowadzenia podatku dochodowego przez kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia stanowiącego podstawę ostatnio przeprowadzonej waloryzacji. Kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia bez uwzględnienia zwiększeń wynagrodzenia z tytułu wprowadzenia podatku dochodowego ogłosi Prezes Głównego Urzędu Statystycznego w trybie określonym w odrębnej ustawie o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich rodzin.

10.

Przy ustalaniu wysokości świadczeń, o które wniosek zgłoszono w okresie kwartału, w którym wskaźnik waloryzacji ustala się w myśl ust. 9, podstawę wymiaru tych świadczeń oblicza się mnożąc kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia w kwartale, w którym przeprowadzono poprzednią waloryzację, przez wskaźnik wysokości wynagrodzenia.

11.

Przy ustalaniu wysokości świadczeń, o które wniosek zgłoszono poczynając od kwartału następnego po kwartale, w którym wskaźnik waloryzacji ustalono w myśl ust. 9, podstawę wymiaru tych świadczeń oblicza się mnożąc kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim kwartale w rozumieniu ust. 8 przez wskaźnik wysokości wynagrodzenia.

12.

Minister Pracy i Polityki Socjalnej w porozumieniu z Ministrem Finansów określi sposób przeliczenia wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1-5, oraz emerytur i rent, o których mowa w ust. 6, i zasiłków z ubezpieczenia społecznego.

Art. 56.

1.

W związku z wprowadzeniem podatku dochodowego wysokość zasiłków (dodatków), które były określone od kwoty najniższej emerytury lub przeciętnego wynagrodzenia, ulega ponownemu określeniu. Nowa wysokość tych świadczeń nie może być niższa od kwot tych zasiłków (dodatków) przysługujących w dniu 31 grudnia 1991 r.

2.

Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, określi wysokość zasiłków (dodatków), o których mowa w ust. 1, w relacji do przeciętnego wynagrodzenia obejmującego podatek dochodowy.

”

;

2)

art. 59 ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. Nr 100, poz. 442), który stanowi:

„

Art. 59.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 8 ust. 2 i 3, art. 9 ust. 3, art. 10, art. 40 i art. 57 ust. 1, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

”

;

3)

art. 41 i 42 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), które stanowią:

„

art. 15 i 17 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127), które stanowią:

„

Art. 15.

1.

Podatnicy, którzy zawarli umowy określone w art. 14 ust. 4 i art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 12 ust. 4a i art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy wymienionej w art. 2 przed dniem ogłoszenia ustawy, obowiązani są w terminie 14 dni od tej daty zawiadomić urzędy skarbowe, właściwe ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika, o zawarciu takich umów i przesłać tym urzędom ich wykazy, zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji określonej w umowie oraz okresu, na jaki umowa została zawarta. Przepisy stosuje się do umów zawartych, licząc od dnia ogłoszenia ustawy. Do umów zawartych przed dniem ogłoszenia ustawy stosuje się przepisy dotychczasowe.

2.

Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 2 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli do używania samochody, licząc od dnia ogłoszenia ustawy.

3.

Przepisy art. 39 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się do dochodów podatnika uzyskanych począwszy od 1993 r.

4.

Przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1 oraz przepisy art. 27 ust. 1 i 2 ustawy wymienionej w art. 2 mają zastosowanie również do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za rok 1992.

5.

W latach 1993-1995 do kosztów uzyskania przychodów w bankach zalicza się tworzone zgodnie z przepisami prawa bankowego rezerwy na pokrycie wierzytelności (bez odsetek) z tytułu udzielonych pożyczek (kredytów) dłużnikom postawionym w stan upadłości lub likwidacji albo których miejsce pobytu nie jest znane.

6.

Wydatki ponoszone w roku podatkowym na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na zakup obligacji, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 10 ustawy wymienionej w art. 1, odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie dokona ich zbycia.

7.

Wolne od podatku są dochody z tytułu udziału w spółce wydatkowane w roku podatkowym na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy wymienionej w art. 2, pod warunkiem że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie dokona ich zbycia.

8.

W okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 23 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 16 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych ubytków produktów.

9.

W przypadku spółek przejmujących do odpłatnego korzystania mienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przepis art. 47 ustawy wymienionej w art. 6 stosuje się od dnia przejęcia tego mienia na własność spółki.

”

„

Art. 17.

Ustawa wchodzi w życie:

1)

z dniem ogłoszenia w zakresie przepisów:

-

art. 1 pkt 9 lit. e) i pkt 15 (dotyczących art. 14 ust. 4 i 5, art. 23 ust. 1 pkt 2-4 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
-

art. 2 pkt 6 lit. g) i h) oraz pkt 10 (dotyczących art. 12 ust. 4a i 7 i art. 16 ust. 1 pkt 2-4 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
-

art. 10,
-

art. 14, 15 i 16,

2)

z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r. w zakresie przepisów:

-

art. 1 pkt 1-8, pkt 9 lit. a)-c) i d) (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług), pkt 10, 11, 13, 14, pkt 15 (z wyjątkiem art. 23 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 43-44 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 16, 17 lit. a) i c), pkt 18, pkt 20-28, pkt 29 lit. a) (z wyjątkiem art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4), lit. b), c), d), pkt 30-36,
-

art. 2 pkt 1-5, pkt 6 lit. a)-e), f) (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10), pkt 7 lit. a) i b), pkt 8 lit. a), pkt 9, pkt 10 (z wyjątkiem art. 16 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 46-47 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 11, pkt 12 lit. a), pkt 13-17,
-

art. 5,
-

art. 11 pkt 1, 3, 4,
-

art. 12 pkt 1,
-

art. 13,

3)

z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 października 1992 r. w zakresie przepisów art. 12 pkt 2,

4)

po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów:

-

art. 1 pkt 19 i pkt 29 lit. a) (dotyczącego art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4),
-

art. 8 i 9,
-

art. 11 pkt 2,

5)

po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów art. 3 i 4 oraz 6 i 7,

6)

z dniem 5 lipca 1993 r. w zakresie przepisów:

-

art. 1 pkt 9 lit. d) (w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług) i lit. e) (w części dotyczącej dodania ust. 6), pkt 12, 15, 17 lit. b) (dotyczących art. 14 ust. 3 pkt 4 i ust. 6, art. 20a, 23 ust. 1 pkt 43 i 44 i art. 26 ust. 1a),
-

art. 2 pkt 6 lit. f) i h), 7 lit. c), 8 lit. b), 10, 12 lit. b) (dotyczących art. 12 ust. 4 pkt 7 w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10 i ust. 8, a także art. 13 ust. 3, art. 14 ust. 4, art. 16 ust. 1 pkt 46 i 47 i art. 18 ust. 1a).

”

;

7)

art. 53 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), który stanowi:

„

Art. 53.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 42 pkt 2, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.

”

;

8)

art. 9-11 ustawy z dnia 16 grudnia 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania i niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 134, poz. 646), które stanowią:

„

Art. 9.

1.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1994 r. nabyli prawo do odliczenia wydatków poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. g) ustawy wymienionej w art. 1 i nie odliczyli przed tym dniem przysługującej im kwoty, zachowują prawo do odliczenia pozostałej części wydatków od dochodów uzyskanych po tym dniu.

2.

Przepis art. 26 ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1, w części dotyczącej możliwości odliczania wydatków udokumentowanych fakturą (rachunkiem) wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, w 1994 r. nie ma zastosowania u tych podatników, którzy przed dniem ogłoszenia ustawy zawarli umowy o wykonanie czynności określonych w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. b) oraz lit. d)-g) i w pkt 6 z osobami korzystającymi ze zwolnienia od podatku od towarów i usług oraz w terminie do dnia 31 stycznia 1994 r. zawiadomili o zawarciu tych umów urzędy skarbowe właściwe w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

3.

Przepis art. 26 ust. 10, w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 i 1993, ustawy wymienionej w art. 1 ma zastosowanie również do spłaty kredytów lub pożyczek podlegających odliczeniu na podstawie przepisów obowiązujących przed wejściem w życie niniejszej ustawy.

4.

Przepis art. 37 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 3, w części dotyczącej utraty prawa do zwolnienia z powodu ogłoszenia upadłości spółki, ma zastosowanie do spółek, które korzystają ze zwolnienia w dniu ogłoszenia ustawy lub uzyskają zwolnienie do dnia 31 marca 1994 r.

5.

Przepis art. 22 ust. 1a ustawy wymienionej w art. 4 ma zastosowanie, jeżeli decyzja o odroczeniu terminu zapłaty lub rozłożeniu podatku na raty została wydana po dniu 1 stycznia 1994 r.

6.

Podmioty gospodarcze prowadzące, zgodnie z odrębnymi przepisami, podatkową księgę przychodów i rozchodów są zobowiązane do posiadania rachunku bankowego nie później niż przed upływem 60 dni od dnia ogłoszenia ustawy; art. 3 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 5 stosuje się od dnia otwarcia rachunku.

7.

Zawiadomień, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 5, należy dokonać w ciągu 30 dni od dnia ogłoszenia ustawy, z wyjątkiem podmiotów gospodarczych prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, dla których termin ten wynosi do 60 dni.

art. 6 i 7 ustawy z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25), które stanowią:

„

Art. 6.

1.

Przy ustalaniu podstawy obliczenia podatku, zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, podatnik może w latach 1995-1999 odliczyć od dochodu wydatki poniesione na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do dnia 31 maja 1992 r. kredytów na budownictwo mieszkaniowe, o których mowa w przepisach dotyczących wykupu odsetek od tych kredytów ze środków budżetu państwa. Kwota tych odliczeń w każdym roku podatkowym nie może przekroczyć 20% kwoty określonej w art. 26 ust. 3 tej ustawy; art. 26 ust. 3, 7 pkt 1 i ust. 8-10a stosuje się odpowiednio.

2.

Do opodatkowania dochodów uzyskanych i nie wydatkowanych w 1994 r. przez podatników wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 4, 4a, 4b, 4d, 4f-6 oraz pkt 7 i 8 ustawy, o której mowa w art. 2, stosuje się przepisy obowiązujące od 1995 r.

3.

Przepisy art. 29 ustawy wymienionej w art. 1 i art. 21 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do podatników, którzy zawarli umowy po dniu 31 grudnia 1994 r. Podatnicy, którzy zawarli umowy do końca 1994 r., są obowiązani, w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie ustawy, zawiadomić urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych o zawarciu tych umów i przesłać temu urzędowi ich wykazy zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji oraz okresu, na jaki została zawarta umowa.

4.

W 1995 r. nie stanowią kosztów uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591), z wyjątkiem rezerw wymienionych w ustawach, o których mowa w art. 1 i 2.

art. 2-7 i 9 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 137, poz. 638 i z 1998 r. Nr 74, poz. 471), które stanowią:

„

w części dotyczącej art. 23 ust. 1 pkt 22 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą - ma zastosowanie do rezerw utworzonych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy,

3)

w części dotyczącej art. 23 ust. 1 pkt 57 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą - ma zastosowanie do umów ubezpieczenia zawartych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 5.

1.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1997 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli prawo do odliczeń zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 26 ust. 13 ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują to prawo do czasu wyczerpania - w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

2.

Do dnia 31 grudnia 1998 r. zachowują moc przepisy wydane na podstawie art. 26 ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, dotyczące odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego przez podatników mających swą siedzibę w rejonach administracyjnych (gminach) zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym oraz województwach lub rejonach administracyjnych (gminach) określonych jako zagrożone recesją i degradacją społeczną w odrębnych przepisach. Podatnicy, którzy nabędą prawo do tych odliczeń lub obniżek do dnia 31 grudnia 1998 r., zachowują to prawo do czasu wyczerpania - w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

Art. 6.

Z dniem 1 stycznia 1997 r. traci moc art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25).

Art. 7.

W ustawie z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i senatora (Dz. U. Nr 73, poz. 350) w art. 42 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

Art. 4.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do odliczania wydatków, o których mowa w art. 1 i 2, poniesionych od dnia 1 stycznia 1997 r.

”

;

35)

art. 20 ustawy z dnia 17 lipca 1998 r. o pożyczkach i kredytach studenckich (Dz. U. Nr 108, poz. 685), który stanowi:

„

Art. 20.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

”

;

36)

art. 15 ustawy z dnia 18 lipca 1998 r. o zmianie ustawy o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 117, poz. 756), który stanowi:

„

Art. 15.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem następujących przepisów ustawy wymienionej w art. 1:

1)

art. 18, art. 21 ust. 3, art. 26 ust. 6, art. 54, 54a, 56, 166, 167, 167a, 168a, art. 169, 169a, 169b i 169c, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia,

2)

art. 55a, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 1999 r.,

3)

art. 4a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

”

;

37)

art. 127 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887), który stanowi:

„

Art. 127.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem:

1)

art. 24-31, 33, 73 ust. 2, art. 74 ust. 1 i 5, art. 75 ust. 1, ust. 2 pkt 1, 2, 9 i 10 oraz ust. 3, art. 109, 117 ust. 2-4, art. 119 i 120, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia,

2)

art. 108, który wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 1998 r.,

3)

art. 39 ust. 1-4, który wchodzi w życie z dniem 1 października 1999 r.,

art. 6 ustawy z dnia 10 września 1999 r. o zmianie ustawy o dodatku i uprawnieniach przysługujących żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach i zakładach wydobywania rud uranu (Dz. U. Nr 80, poz. 902), który stanowi:

„

Art. 6.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.

”

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r.

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. b) ustawy powołanej w przypisie a).

Przez art. 35 pkt 23 lit. c) ustawy powołanej w przypisie a).

Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

Art. 1.

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

Art. 2.

1.

Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1)

przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,

2¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r.)

przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,

3²⁾Oznaczenie nadane przez art. 35 pkt 1 ustawy powołanej w przypisie 1.)

przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn,

4²⁾Oznaczenie nadane przez art. 35 pkt 1 ustawy powołanej w przypisie 1.)

przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

5³⁾Dodany przez art. 226 pkt 1 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.)

przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej.

2.

Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest produkcja roślinna i zwierzęca, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowego fermowego oraz hodowla ryb.

3.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

4.

Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127), która weszła w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r. z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, w drodze rozporządzenia określi:

1)

okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,

2)

które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli ze względu na ich rozmiary nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.

Art. 3.

1.

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub których czasowy pobyt w Rzeczypospolitej Polskiej trwa w danym roku podatkowym dłużej niż 183 dni, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swych dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

2.

Obowiązek podatkowy określony w ust. 1 nie dotyczy osób fizycznych przybyłych do Rzeczypospolitej Polskiej na pobyt czasowy w celu podjęcia zatrudnienia w zagranicznych przedsiębiorstwach drobnej wytwórczości, w spółkach utworzonych z udziałem podmiotów zagranicznych oraz oddziałach i przedstawicielstwach przedsiębiorstw i banków zagranicznych.

3.

Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 4.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania lub pobytu w rozumieniu art. 3 ust. 1, oraz osoby określone w art. 3 ust. 2 podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Art. 5.

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uważa się również znajdującą się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.

Art. 6.

1.

Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.

2⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., przy czym art. 1 tej ustawy ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia, oraz przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 137, poz. 638), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1997 r. i ma zastosowanie do opodatkowania dochodów uzyskanych od tego dnia..

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26a; w tym przypadku podatek ustala się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

3⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości nie powodującej obowiązku uiszczenia podatku.

4⁹⁾Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym:

1)

dzieci małoletnie,

2)

dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,

3)

dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów zwolnionych (wolnych) od podatku dochodowego

- podatek może być ustalony, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów; przepisy ust. 2, zdanie po średniku, i ust. 3 stosuje się odpowiednio.

5¹⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4..

Przez osobę samotnie wychowującą dzieci rozumie się rodzica albo opiekuna prawnego stanu wolnego: pannę, kawalera, osobę rozwiedzioną, wdowę oraz wdowca.

6.

(skreślony).

7.

(skreślony).

Art. 7.

1¹³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 4..

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

2.

Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków.

Art. 8¹⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Dochody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania źródła przychodów opodatkowuje się osobno u każdej osoby w stosunku do jej udziału. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w dochodach są równe. Zasady wyrażone w zdaniach poprzednich stosuje się odpowiednio do rozliczenia strat powstałych z tych źródeł.

Art. 9.

1¹⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 i zwolnionych od podatku na podstawie odrębnych przepisów. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30, suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.

2.

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24 i 25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

3¹⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 56 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r..

Stratę ze źródła przychodów poniesioną w roku podatkowym, z wyjątkiem straty ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, oraz strat ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, pokrywa się w równych częściach z dochodu uzyskanego z tego źródła w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych; w przypadku gdy podatnik w tych latach opodatkowany jest w sposób określony w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930), zwanej dalej „ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym”, odpowiednią część straty odlicza się od przychodu z tego samego źródła.

4¹⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4..

Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych trzech kolejnych lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.

Rozdział 2

Źródła przychodów

Art. 10.

1.

Źródłami przychodów są:

1)

stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym również spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,

2¹⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

działalność wykonywana osobiście,

3¹⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

pozarolnicza działalność gospodarcza, w tym również wykonywanie wolnego zawodu, z wyjątkiem działalności określonej w pkt 2,

4)

działy specjalne produkcji rolnej,

5)

nieruchomości lub ich części,

6)

najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,

7²⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym sprzedaż i zamiana praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),

8²¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret czwarte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

sprzedaż lub zamiana, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz wynikającego z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym,

c)

prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)

innych rzeczy

- jeżeli sprzedaż lub zamiana nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana w przypadku sprzedaży lub zamiany nieruchomości i praw majątkowych określonych pod lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się wyłącznie do osób uzyskujących przychód,

9)

inne źródła.

2²²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 1 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Jeżeli podatnik korzystał na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 8 z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na budowę budynku mieszkalnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem, sprzedaż lub zamiana takiego budynku, jego części lub lokali stanowi źródło przychodów, gdy sprzedaż lub zamiana nastąpiła przed upływem dziesięciu lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wybudowanie.

Art. 11.

1²³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 4 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 3 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 pkt 6, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

2.

Wartość świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2 i 3, oblicza się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w dacie osiągnięcia przychodu w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.

2a²⁴⁾Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przy ustalaniu wartości innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych przepisy art. 12 ust. 3 i 3a stosuje się odpowiednio.

3²⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 4 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 3 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku dewizowego, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.

Art. 12.

1²⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4..

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

2.

Wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się według zasad określonych w odrębnych przepisach w sprawie wysokości i podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne pracowników.

3.

Wartość innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:

1)

jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy - według cen stosowanych wobec innych odbiorców niż pracownicy,

2)

jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione przez pracodawcę - według cen zakupu,

3)

jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie lokalu mieszkalnego - w wysokości równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu,

4²⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 3 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

w pozostałych przypadkach - według cen rynkowych stosowanych w danej miejscowości w dacie otrzymania świadczenia.

3a²⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4..

Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 3, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.

4.

Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy.

5.

Nie wlicza się do przychodu osób wykonujących pracę nakładczą wartości surowców i materiałów pomocniczych dostarczonych przez te osoby oraz zwrotu poniesionych przez nie kosztów z tytułu transportu, zużytej energii, opału, konserwacji maszyn i urządzeń itp., jeżeli osoba, na rzecz której wykonywana jest praca nakładcza, wypłaca należność z tych tytułów w wyodrębnionej pozycji.

6.

Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną uważa się wszelkie przychody, o których mowa w art. 11, uzyskane przez członka spółdzielni lub jego domownika z tytułu wkładu pracy oraz innych tytułów przewidzianych w statucie spółdzielni, po wyłączeniu z tych przychodów udziałów w dochodzie podzielnym spółdzielni z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.

7.

Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, określi podstawowe zasady prowadzenia ewidencji w spółdzielniach, o których mowa w ust. 6, dla celów wyodrębnienia dochodu podzielnego z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej.

Art. 13²⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:

1)

(skreślony),

2³¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

3)

przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę,

4)

przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

5)

wynagrodzenia otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek,

6³²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 317 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.)

wynagrodzenia osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a w szczególności wynagrodzenia biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,

7)

wynagrodzenia otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

8³³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło albo wykonywania wolnego zawodu, uzyskiwane wyłącznie od:

a)

osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej lub przedsiębiorcy - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb tych podmiotów i tego samego rodzaju usług nie wykonuje na rzecz ludności,

b)

właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością.

Art. 14.

1³⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

1a³⁶⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4..

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.

1b³⁶⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4..

Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach obcych związanych z działalnością gospodarczą ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodu oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.

2.

Przychodem z działalności gospodarczej są również:

1³⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

przychody ze sprzedaży całości lub części składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, nie będących nieruchomościami lub prawami, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8,

2³⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686, z 1997 r. Nr 9, poz. 44, Nr 28, poz. 153, Nr 79, poz. 484, Nr 96, poz. 592, Nr 107, poz. 685, Nr 118, poz. 754, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776 i 777, Nr 137, poz. 926, Nr 139, poz. 932, 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 383, Nr 108, poz. 685, Nr 117, poz. 756, Nr 137, poz. 887, Nr 144, poz. 931 i Nr 162, poz. 1112 i 1121 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484, Nr 62, poz. 689 i Nr 95, poz. 1101), dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,

3)

różnice kursowe,

4³⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 4.)

otrzymane kary umowne,

5⁴⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4.)

odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością,

6⁴¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4 i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy i Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

7⁴⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4.)

wartość zwróconych wierzytelności, które zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20, odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów,

8⁴²⁾Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 12 ust. 2, 3 i 3a,

9⁴³⁾Dodany przez art. 43 pkt 1 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 932), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.)

otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego uczestnika, w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki dodatkowej.

2a⁴⁴⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4..

W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 2 pkt 7, przychód ustala się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.

3⁴⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 4..

Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:

1⁴⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek,

2⁴⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek, a także kwot należnych, lecz nie otrzymanych, z tytułu wykonywania wolnego zawodu,

3⁴⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów gmin, nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

3a⁴⁹⁾Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

zwróconych innych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

4⁵⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,

5⁵¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 163), która weszła w życie z dniem 30 marca 1994 r., z mocą od dnia 1 stycznia 1994 r.)

przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - zwiększają ten fundusz,

6)

kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

7⁵²⁾Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret czwarte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

otrzymanych zwrotów różnicy podatku od towarów i usług oraz zwrotów podatku od towarów i usług, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów.

4⁵³⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 14 ust. 4, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe..

W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania umowy.

5⁵³⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 14 ust. 4, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których przedmiot umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych, albo umowy o podobnym charakterze zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego bądź najemcy lub dzierżawcy albo używającego.

6⁵⁴⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których koszt wytworzenia, o którym mowa w ust. 4, powiększa się o podatek akcyzowy.

Art. 14a⁵⁵⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za przychody uzyskane z wykonywania wolnego zawodu, o których mowa w art. 13 pkt 8 i art. 14, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności, w szczególności: lekarzy wszystkich specjalności, techników dentystycznych, felczerów, położnych, pielęgniarek, prawników, ekonomistów, inżynierów, architektów, techników budowlanych, geodetów, rzeczników patentowych, tłumaczy oraz księgowych.

Art. 15.

Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwy urząd skarbowy przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

Art. 16.

1⁵⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za przychód z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania innym osobom fizycznym i prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym osobowości prawnej uważa się wartość czynszową, stanowiącą równowartość czynszu, jaki przysługiwałby od tych osób w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości. Nie jest jednak przychodem wartość czynszowa lokali mieszkalnych udostępnionych osobom pozostającym z podatnikiem w stosunku pracy, dla których stanowi ona nieodpłatne świadczenie określone w art. 12 ust. 3 pkt 3.

2⁵⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 4..

Jeżeli właściciel nieruchomości używa jej na własne potrzeby lub potrzeby członków rodziny albo oddał bezpłatnie nieruchomość lub jej część do użytku na cele działalności naukowej, naukowo-technicznej, oświatowej, oświatowo-wychowawczej, kulturalnej, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, kultu religijnego oraz związkom zawodowym, nie ustala się wartości czynszowej tej nieruchomości lub jej części, a wydatki związane z nieruchomością nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.

Art. 17⁵⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:

1)

odsetki od pożyczek,

2)

odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą,

3)

odsetki (dyskonto) od obligacji i innych papierów wartościowych,

4⁵⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 226 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.)

dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania jest tytuł prawny w postaci udziałów (akcji) stanowiących kapitał osób prawnych, w tym również dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych, oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach, przychody z tytułu podziału majątku likwidowanej spółki (spółdzielni), a także wartość dokonanych na rzecz udziałowców i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w art. 12 ust. 3 i 3a,

5⁶⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 158 pkt 1 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933), która weszła w życie z dniem 21 lutego 1998 r.)

przychody z tytułu udziału w funduszach powierniczych lub inwestycyjnych, w tym również z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych, odkupienia jednostek uczestnictwa oraz wykupienia certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych, a także z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych utworzonych na podstawie przepisów o funduszach inwestycyjnych,

6)

należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego przeniesienia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych,

7⁶¹⁾Dodany przez art. 226 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.)

przychody z odpłatnego przeniesienia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu,

8⁶¹⁾Dodany przez art. 226 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.)

przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy.

Art. 18⁶²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych (Dz. U. Nr 100, poz. 498), która weszła w życie z dniem 28 stycznia 1993 r. i przez art. 1 pkt 5 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 oraz przez art. 1 pkt 8 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności rentę, której tytuł prawny stanowi darowizna lub rozporządzenie ostatniej woli, przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży lub zamiany tych praw.

Art. 19.

1.

Przychodem ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy, w warunkach określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszonej o koszty sprzedaży. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten ustala urząd skarbowy w wysokości wartości rynkowej.

1a⁶³⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przychodem z zamiany rzeczy i praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 18, jest nadwyżka między, określonymi w umowie zamiany, wartościami zamienianych rzeczy i praw, uzyskana przez tę stronę umowy, która zamienia rzecz lub prawo majątkowe o wyższej wartości, pomniejszona o koszty zamiany. Przepisy ust. 1 ostatnie zdanie oraz ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.

2.

Wartość rynkową nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia zawarcia umowy sprzedaży.

3.

Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, urząd skarbowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłych ponosi sprzedający.

Art. 20.

1⁶⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 226 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 3..

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12, 14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

2.

Za zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, o których mowa w ust. 1, uważa się kwoty wypłacanych przez zakład pracy lub organ rentowy zasiłków chorobowych, wyrównawczych, macierzyńskich, opiekuńczych oraz świadczeń rehabilitacyjnych.

3⁶⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 317 pkt 2 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 32..

Wysokość przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nie ujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym w roku podatkowym oraz w latach poprzednich, pochodzącym z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.

Art. 20a.

(skreślony).

Rozdział 3

Zwolnienia przedmiotowe

Art. 21.

1.

Wolne od podatku dochodowego są:

1)

(skreślony),

2⁶⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,

3⁶⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.)

odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego i na podstawie innych ustaw, z wyjątkiem:

a)

przewidzianych w prawie pracy odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b)

odpraw wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,

c)

(skreślony),

4)

kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,

5⁷¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 7 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa i od obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego oraz od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków bankowych utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą lub bezpośrednio w związku z wykonywaniem wolnego zawodu,

5a⁷²⁾Dodany przez art. 158 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 60.)

kwoty zwracane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w związku z wygaśnięciem zezwolenia na utworzenie funduszu inwestycyjnego,

6⁷³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 4.)

wygrane w grach losowych i zakładach wzajemnych urządzanych i prowadzonych na podstawie przepisów o grach losowych i zakładach wzajemnych przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

7)

odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,

8)

zasiłki (dodatki) rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe,

9)

jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych,

10⁷⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.)

wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do obowiązków pracownika, lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór,

10a⁷⁵⁾Dodany przez art. 59 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej (Dz. U. Nr 25, poz. 113), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1996 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskiwanych od tego dnia.)

wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej reprezentacji olimpijskiej,

11⁷⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy oraz ekwiwalenty za te świadczenia wypłacane zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub właściwego ministra, a także ekwiwalenty pieniężne za pranie odzieży roboczej, za używanie odzieży i obuwia własnego zamiast roboczego,

12⁷⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartość napojów bezalkoholowych oraz posiłków wydawanych pracownikom do spożycia wyłącznie w czasie wykonywania pracy, bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu,

13)

ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność,

14)

kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie,

15⁷⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.)

świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej służby wojskowej lub jej form zastępczych i równorzędnych, z wyjątkiem służby okresowej lub nadterminowej,

16⁷⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 113, poz. 547), która weszła w życie z dniem 26 listopada 1994 r. i przez art. 1 pkt 7 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

diety i inne należności za czas podróży służbowej do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub przepisach wydanych przez właściwego ministra,

17⁷⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie trzykrotnego najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

18⁷⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

dodatek za rozłąkę wypłacany pracownikom czasowo przeniesionym - do wysokości diet za czas podróży służbowej pracowników, określonych w odrębnych ustawach lub przepisach wydanych przez właściwego ministra,

19⁷⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu:

a)

zakwaterowania pracowników w hotelach pracowniczych oraz kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania,

b)

udostępnienia lokalu mieszkalnego pracownikom, w przypadku zatrudnienia poza miejscem ich stałego zamieszkania - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie trzykrotnego najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

20⁸⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4.)

część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody ze stosunku pracy lub stypendiów - w wysokości odpowiadającej równowartości diet określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych w sprawie pokrywania kosztów podróży służbowych poza granicami kraju - obliczonych za okres, w którym była wykonywana praca lub było otrzymywane stypendium,

21)

kwoty strawnego wypłacane załogom pływającym w zamian za bezpłatne wyżywienie do wysokości nie przekraczającej dodatku za rozłąkę, o którym mowa w pkt 18,

22⁸¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 1 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78 i przez art. 1 pkt 7 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

kwoty otrzymane przez pracowników z tytułu kosztów używania pojazdów samochodowych dla potrzeb zakładu pracy:

a)

w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - do wysokości nie przekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

b)

- jeżeli przedmiotem zamiany są wyłącznie nieruchomości i prawa wymienione pod lit. a)-c),

32b⁸⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret czwarte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody z zamiany rzeczy lub praw, innych niż wymienione w pkt 32a, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

33)

dochody osób fizycznych, określonych w art. 3, ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi,

34)

(skreślony),

35⁹⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 57 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.)

dochody z działalności gospodarczej osób zatrudniających osoby niepełnosprawne, w zakresie i na zasadach określonych w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych,

36⁹¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 1.)

dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym,

37⁹²⁾Dodany przez art. 55 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych (Dz. U. Nr 68, poz. 341), która weszła w życie z dniem 10 grudnia 1992 r., i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. g) ustawy powołanej w przypisie 4.)

dochody z tytułu urządzania przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia wydanego na mocy odrębnych przepisów,

38⁹³⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 4.)

świadczenia rzeczowe otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy z tytułu poprzednio łączącego ich z nim stosunku służbowego, stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy oraz od związków zawodowych,

39⁹³⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 4.)

stypendia naukowe,

40⁹³⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 4.)

stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w nauce,

40a⁹⁴⁾Dodany przez art. 59 pkt 1 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 75.)

nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich,

41⁹⁵⁾Dodany przez art. 42 pkt 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), która weszła w życie z dniem 15 czerwca 1993 r., i w brzmieniu ustalonym przez art. 41 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 4 września 1997 r. o funduszach przemysłowych i ich prywatyzacji w związku z reformą systemu ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 141, poz. 945), która weszła w życie z dniem 9 grudnia 1997 r.)

dochód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży:

a)

świadectwa udziałowego wydanego sprzedającemu zgodnie z przepisami o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji,

b)

świadectw udziałowych wymienialnych na akcje funduszy przemysłowych, wydanych sprzedającemu zgodnie z przepisami o funduszach przemysłowych i ich prywatyzacji w związku z reformą systemu ubezpieczeń społecznych,

42⁹⁶⁾Dodany przez art. 42 pkt 2 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 95, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.)

dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202, z 1994 r. Nr 84, poz. 385 oraz z 1997 r. Nr 30, poz. 164, Nr 47, poz. 298 i Nr 107, poz. 691) - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej,

43⁹⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret piąte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5,

44⁹⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret piąte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. g) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych, uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach związanych z likwidowaniem klęsk żywiołowych,

45⁹⁹⁾Dodany przez art. 8 ustawy z dnia 31 maja 1996 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich (Dz. U. Nr 87, poz. 395), która weszła w życie z dniem 7 sierpnia 1996 r.)

świadczenie pieniężne przyznane na podstawie ustawy z dnia 31 maja 1996 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich (Dz. U. Nr 87, poz. 395, z 1998 r. Nr 162, poz. 1118 oraz z 1999 r. Nr 28, poz. 257),

46¹⁰⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody pochodzące z międzypaństwowych instytucji finansowych lub ze środków przyznanych przez rządy obcych państw na podstawie umów zawartych z tymi instytucjami lub państwami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe oraz odsetki od tych przychodów lub środków lokowanych na bankowych rachunkach terminowych,

47¹⁰⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody z tytułu dotacji z budżetu państwa na dofinansowanie kosztów zadań w zakresie postępu biologicznego w produkcji roślinnej i zwierzęcej,

48¹⁰⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

dotacje, subwencje i dopłaty otrzymane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych przez zakłady pracy chronionej na podstawie przepisów o zatrudnianiu i rehabilitacji osób niepełnosprawnych,

49¹⁰⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

kwoty wypłacone osobom wymienionym w art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 86, poz. 433, z 1996 r. Nr 106, poz. 496, z 1997 r. Nr 6, poz. 31, Nr 80, poz. 506 i Nr 106, poz. 678, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 86, poz. 964 i Nr 93, poz. 1063 oraz z 2000 r. Nr 6, poz. 70) z tytułu:

a)

ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z kwatery,

b)

świadczenia finansowego na pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego, do wysokości określonej w pkt 19 lit. b),

50¹⁰⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody otrzymane w związku:

a)

ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce,

b)

z umorzeniem udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną

- w części stanowiącej koszt nabycia, a jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny - do wysokości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny,

51¹⁰⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

przychody otrzymane z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio, zgodnie z odrębnymi przepisami, do spółki mającej osobowość prawną - do wysokości wniesionych dopłat,

52¹⁰¹⁾Dodany przez art. 8 ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na samochody osobowe (Dz. U. Nr 156, poz. 776), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.)

kwoty rekompensat otrzymanych na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na samochody osobowe (Dz. U. Nr 156, poz. 776),

53¹⁰²⁾Dodany przez art. 27 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1997 r. o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent (Dz. U. Nr 30, poz. 164), która weszła w życie z dniem 12 kwietnia 1997 r., i w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 23 lipca 1999 r. o zmianie ustawy o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent (Dz. U. Nr 72, poz. 801), która weszła w życie z dniem 15 września 1999 r.)

wartość rekompensaty pieniężnej otrzymanej na podstawie przepisów o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent,

54¹⁰³⁾Dodany przez art. 17 pkt 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1997 r. o kasach oszczędnościowo-budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele mieszkaniowe (Dz. U. Nr 85, poz. 538), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.)

premia mieszkaniowa dopisana do stanu oszczędności na imiennym rachunku docelowego oszczędzania na podstawie przepisów o kasach oszczędnościowo-budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele mieszkaniowe,

55¹⁰⁴⁾Dodany przez art. 65 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o odpadach (Dz. U. Nr 96, poz. 592), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.)

część dochodów uzyskanych w roku podatkowym z działalności określonej w art. 10 ust. 1 pkt 3, w której wykorzystuje się odpady wytworzone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, ustalona w takim stosunku, w jakim za poprzedni rok podatkowy pozostaje wartość wykorzystanych odpadów w ogólnej wartości surowców i odpadów zużytych w procesie produkcji,

56¹⁰⁵⁾Dodany przez art. 158 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 60.)

przychody z tytułu udziału w funduszach powierniczych lub inwestycyjnych, w tym również z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych oraz zbycia certyfikatów inwestycyjnych i jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych,

57¹⁰⁵⁾Dodany przez art. 158 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 60.)

przychody z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych w przypadku likwidacji funduszu inwestycyjnego,

58¹⁰⁶⁾Dodany przez art. 226 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 3.)

wypłaty środków z pracowniczego funduszu emerytalnego dokonane na rzecz członka tego funduszu,

59¹⁰⁶⁾Dodany przez art. 226 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 3.)

wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym,

60¹⁰⁷⁾Dodany przez art. 41 pkt 1 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 95.)

dochody uzyskane z tytułu przeniesienia własności świadectw udziałowych funduszu przemysłowego na rzecz otwartych i pracowniczych funduszy emerytalnych lub w zamian za nabycie jednostek uczestnictwa w otwartym albo specjalistycznym funduszu inwestycyjnym, dokonanego zgodnie z przepisami o funduszach przemysłowych i ich prywatyzacji w związku z reformą systemu ubezpieczeń społecznych,

61¹⁰⁸⁾Dodany przez art. 17 ustawy z dnia 17 lipca 1998 r. o pożyczkach i kredytach studenckich (Dz. U. Nr 108, poz. 685), która weszła w życie z dniem 5 września 1998 r.)

kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów studenckich,

62¹⁰⁹⁾Dodany przez art. 14 ustawy z dnia 18 grudnia 1998 r. o wspieraniu przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. Nr 162, poz. 1121), która weszła w życie z dniem 14 stycznia 1999 r.)

premie termomodernizacyjne, przekazane bankowi kredytującemu przez Bank Gospodarstwa Krajowego na spłatę wykorzystanego przez inwestora kredytu, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 18 grudnia 1998 r. o wspieraniu przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. Nr 162, poz. 1121),

63¹¹⁰⁾Dodany przez art. 2 ustawy z dnia 10 września 1999 r. o zmianie ustawy o dodatku i uprawnieniach przysługujących żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach i zakładach wydobywania rud uranu (Dz. U. Nr 80, poz. 902), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.)

świadczenie pieniężne oraz ryczałt energetyczny przyznane na podstawie ustawy z dnia 2 września 1994 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach i zakładach wydobywania rud uranu (Dz. U. Nr 111, poz. 537, z 1995 r. Nr 138, poz. 681, z 1998 r. Nr 162, poz. 1118 oraz z 1999 r. Nr 80, poz. 902).

2¹¹¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przepisy ust. 1 pkt 32 i 32a nie mają zastosowania, jeżeli:

1)

budowa i sprzedaż budynków i lokali oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika,

2)

przychód ze sprzedaży lub zamiany jest wydatkowany na nabycie gruntu, prawa wieczystego użytkowania gruntu, zakup, budowę, rozbudowę lub remont budynku albo jego części, przeznaczonych na cele rekreacyjne.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw oświaty i wychowania, określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje wydatków, które mogą być uznane za poniesione na cele szkoły w rozumieniu ust. 1 pkt 36.

4¹¹³⁾Dodany przez art. 65 pkt 1 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 104..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw środowiska, określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje odpadów, których wykorzystanie uprawnia do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 55, oraz szczegółowe zasady ustalania wartości odpadów wykorzystywanych w procesie produkcji.

5¹¹⁵⁾Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 82..

Minister właściwy do spraw pracy określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady udzielania pomocy finansowej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, podlegającej zwolnieniu od opodatkowania na podstawie ust. 1 pkt 23.

Rozdział 4

Koszty uzyskania przychodów

Art. 22.

1¹¹⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4..

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.

1a¹¹⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4..

Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.

1b¹¹⁹⁾Dodany przez art. 43 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 43..

Kosztami uzyskania przychodów są również wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych.

1c¹²⁰⁾Dodany przez art. 226 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 3..

U pracodawców będących akcjonariuszami pracowniczych towarzystw emerytalnych kosztami uzyskania przychodu są także:

1)

wydatki na pokrycie kosztów działalności pracowniczych towarzystw emerytalnych,

2)

opłaty pobierane przez Urząd Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.

2¹²¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 12 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej określa się w wysokości 0,25% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, miesięcznie. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody z tych tytułów równocześnie od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 4,5% kwoty, o której mowa w zdaniu poprzednim.

2a¹²²⁾Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2, podwyższa się o 25%, jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

3¹²³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4..

Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.

4.

Koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

5.

U podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe) koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

6.

Zasada określona w ust. 5 ma zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.

7¹²⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, który wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, określi:

1)

składniki majątkowe uznawane za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, sposób ustalania ich wartości początkowej, szczegółowe zasady i stawki amortyzacji, a także tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych,

2)

szczegółowe zasady i tryb:

a)

zaliczania składników majątkowych do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a także zmniejszania kosztów uzyskania przychodów, w przypadku gdy składniki te, ze względu na przewidywany okres używania, nie zostały uprzednio zaliczone do tych środków albo wartości,

b)

naliczania odsetek za okres, w którym składniki majątkowe określone w lit. a) nie były zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

3)

szczegółowe zasady ewidencjonowania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przez podatników nie obowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

7a¹²⁵⁾Dodany przez art. 1 pkt 8 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego ogłasza w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wskaźniki przeliczeniowe i określa sposób ich stosowania w aktualizacji wyceny wartości środków trwałych.

8¹²⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 7.

9.

Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się w następującej wysokości w stosunku do uzyskanego przychodu:

1¹²⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 62 i przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 4.)

z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela 50%,

2¹²⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 62.)

z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną 50%,

3¹²⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 7 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami 50%,

3a)

(skreślony),

4)

z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 20%.

10.

Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

11¹³¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, określone w ust. 2 i 2a, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

12¹³²⁾Dodany przez art. 1 pkt 8 lit. f) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Do przychodów, o których mowa w art. 14 i 14a, nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów określone w ust. 9 pkt 3.

Art. 23¹³³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4..

1.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

1¹³⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wydatków na:

a)

nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

b)

nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

c)

ulepszenie (przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację) środków trwałych, które zgodnie z odrębnymi przepisami powiększają wartość tych środków stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych

- wydatki te, po ich zaktualizowaniu zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o dokonane odpisy amortyzacyjne, są kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), bez względu na czas ich poniesienia, oraz gdy sprzedaż nieruchomości i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej,

2¹³⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.)

wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze, stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania umowy,

3¹³⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.)

wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli rzecz albo prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego, z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,

4¹³⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy powołanej w przypisie 4, art. 23 ust. 1 pkt 4 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli do używania samochody licząc od dnia 16 kwietnia 1993 r.)

odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów, dokonywanych według zasad określonych w odrębnych przepisach, w części ustalonej od wartości samochodu w cenie nabycia lub w koszcie wytworzenia przewyższającej równowartość 10 000 EURO przeliczonej na złote według kursów walut obcych ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia odprawy celnej lub z dnia zakupu w kraju albo z dnia przekazania samochodu do używania i mających zastosowanie przy sprzedaży walut,

5¹³⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

strat w środkach trwałych i obrotowych, w części pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczeń,

6)

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub metody jej prowadzenia,

7¹³⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 147, poz. 686), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.)

odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania przychodów są jednak:

a)

podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,

b)

odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu,

8)

wydatków na:

a¹⁴⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów),

b)

spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,

c)

umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów,

9)

odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

10)

wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,

11)

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,

12¹⁴¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 10 ustawy z dnia 21 października 1994 r. o podatku od sprzedaży akcji w publicznym obrocie (Dz. U. Nr 123, poz. 602), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,

13¹⁴²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 2 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78.)

jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,

14)

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,

15)

grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,

16)

kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:

a)

nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

b)

niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,

17)

wierzytelności odpisanych jako przedawnione,

18¹⁴³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 317 pkt 3 drugiej ustawy powołanej w przypisie 32.)

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062),

19)

kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług,

20)

wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona,

21)

rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona,

22¹⁴⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

rezerw innych niż wymienione w pkt 21, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów nie wynika z odrębnych ustaw; nie są jednak kosztem uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931), inne niż określone jako taki koszt w niniejszej ustawie,

23)

kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,

24)

kwot, o które, zgodnie z prawem górniczym, została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna za wydobywanie kopalin,

25)

kwot dodatkowych, które, zgodnie z przepisami o cenach, podlegają wpłaceniu do budżetu państwa,

26)

kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, przewidzianym w odrębnych przepisach o gospodarce gruntami,

27)

udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek,

28)

(skreślony),

29¹⁴⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 57 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 90.)

wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160, poz. 1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz. 1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 486, Nr 90, poz. 1001, Nr 95, poz. 1101 i Nr 111, poz. 1280),

30¹⁴⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret czwarte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 22 pkt 1 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o Polskiej Organizacji Turystycznej (Dz. U. Nr 62, poz. 689), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.)

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z wyjątkiem składek na rzecz organizacji pracodawców do wysokości określonej przez Radę Ministrów w drodze rozporządzenia, a także wpłat przedsiębiorców, prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji, na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,

31)

kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego,

32)

naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów),

33)

odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,

34)

strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio na podstawie art. 14 została zarachowana jako przychód należny,

35)

poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,

36¹⁴⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 2 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78 i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret piąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności:

a)

w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu lub w pełnej wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją służbową,

b)

w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra, obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,

37¹⁴⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret szóste drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy i inne fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii wypłaconych w gotówce lub papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

38¹⁵⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 158 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 60.)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce albo akcji oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych, świadectw udziałowych narodowych funduszy inwestycyjnych oraz certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu ze zbycia tych udziałów, wkładów, akcji oraz innych papierów wartościowych, a także dochodu ze zbycia świadectw udziałowych narodowych funduszy inwestycyjnych oraz zbycia certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych albo umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych, a także z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych w przypadku likwidacji funduszu inwestycyjnego,

39)

(skreślony),

40)

umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

41)

umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne,

42¹⁵¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 139.)

wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,

43¹⁵²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. f) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:

a)

podatek naliczony:

-

jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
-

w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego,

b)

podatek należny w przypadku:

-

importu usług, z wyłączeniem usług transportowych,
-

przekazania przez podatnika towarów i świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy,

44¹⁵³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)

podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,

45¹⁵⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. g) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych według zasad określonych w odrębnych przepisach, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,

46¹⁵⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 15 pkt 2 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78 i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret siódme drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra, obowiązującej w przedsiębiorstwach państwowych; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, według określonego wzoru,

47¹⁵⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret ósme drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

składek na ubezpieczenie samochodu osobowego lub innego samochodu o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10 000 EURO, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,

48)

strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,

49)

wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa,

50¹⁵⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetu gminy,

51¹⁵⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

52¹⁵⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra,

53¹⁵⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret dziewiąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wartości akcji lub udziałów w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych lub nabytych w zamian za wkład niepieniężny; w razie zbycia tych udziałów lub akcji albo wkładów, kosztem ich nabycia, ustalonym na dzień objęcia lub nabycia udziałów lub akcji albo wkładów, są zaktualizowane, zgodnie z odrębnymi przepisami, wydatki na nabycie albo wytworzenie lub ulepszenie składników majątku stanowiących wkład niepieniężny, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne dokonane przed wniesieniem wkładu, zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

54¹⁵⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret dziewiąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy,

55¹⁵⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret dziewiąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

nie wypłaconych należności z tytułów określonych w art. 41 ust. 1,

56¹⁵⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret dziewiąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

wydatków (kosztów) związanych z przychodami wolnymi (zwolnionymi) od podatku dochodowego,

57¹⁵⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret dziewiąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2 działu II, wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 1996 r. Nr 11, poz. 62, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 107, poz. 685, Nr 121, poz. 769 i 770 i Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 155, poz. 1015 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 483, Nr 101, poz. 1178 i Nr 110, poz. 1255), jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia, w okresie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:

a)

wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,

b)

możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,

c)

wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie,

58¹⁵⁹⁾Dodany przez art. 160 pkt 1 ustawy z dnia 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, poz. 153), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.)

składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym.

2¹⁶⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:

1)

postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo

2)

postanowieniem sądu o:

a)

oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek masy nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego, lub

b)

umorzeniu postępowania upadłościowego, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a), lub

c)

ukończeniu postępowania upadłościowego, albo

3)

protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby wyższe od jej kwoty - jeżeli uprzednio na tę wierzytelność utworzono rezerwę uznawaną za koszt uzyskania przychodu.

3¹⁶¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Nieściągalność wierzytelności, w przypadku określonym w ust. 1 pkt 21, uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności gdy:

1)

dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość albo

2)

na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub postępowanie układowe w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym, albo

3)

wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo

4)

wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika, na drodze powództwa sądowego.

4¹⁶¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność silnika.

5¹⁶¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika według obowiązującego wzoru, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.

6¹⁶²⁾Dodany przez art. 22 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 147..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, maksymalną wysokość wpłat dokonywanych przez przedsiębiorców, prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji, na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawaną za koszt uzyskania przychodów.

Rozdział 5

Szczególne zasady ustalania dochodu

Art. 24.

1¹⁶³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

U podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

2¹⁶⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 1..

U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa. Dochodem lub stratą ze sprzedaży składników majątku trwałego związanego z prowadzoną działalnością jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych prowadzonej dla celów stosowania odpisów amortyzacyjnych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

3¹⁶⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 9 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 oraz przez art. 1 pkt 10 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

W razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, nie będących środkami trwałymi - takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił - w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja. Za datę likwidacji działalności gospodarczej uważa się datę określoną w zawiadomieniu, o którym mowa w zdaniu poprzednim. Nie ustala się dochodu na dzień likwidacji, jeżeli w wyniku zmiany formy prawnej lub połączenia przedsiębiorstw wartość składników majątku objętych remanentem została wniesiona w formie wkładu lub aportu do nowo powstałego lub istniejącego przedsiębiorcy albo gdy nastąpiła całkowita lub częściowa zmiana branży.

4.

Dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego. Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

5¹⁶⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 226 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..

Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także: wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej, dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach - dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej oraz dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych.

5a¹⁶⁷⁾Dodany przez art. 226 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..

Dochodem z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym członka pracowniczego funduszu emerytalnego do aktywów tego funduszu jest różnica pomiędzy wartością tych akcji w dniu przeniesienia, wycenionych według zasad wyceny aktywów funduszy emerytalnych, a kosztem nabycia tych akcji.

6¹⁶⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 14 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Dochodem ze sprzedaży rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), jeżeli przychód ze sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy. Dochodem z zamiany rzeczy i praw majątkowych jest kwota stanowiąca równowartość przychodu, o którym mowa w art. 19 ust. 1a.

7.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, w drodze rozporządzenia, określa normy szacunkowe dochodu, o którym mowa w ust. 4.

Art. 25¹⁶⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

1.

Jeżeli:

1)

podatnik mający siedzibę (zarząd) na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwany dalej „podmiotem krajowym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu lub kontroli albo posiada udział w kapitale przedsiębiorstwa położonego za granicą, albo

2)

osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę (zarząd) za granicą, zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu lub kontroli albo posiada udział w kapitale podmiotu krajowego, albo

3)

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie, bezpośrednio lub pośrednio, biorą udział w zarządzaniu lub kontroli albo posiadają udział w kapitale podmiotu krajowego i podmiotu zagranicznego

- i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podmiotu oraz należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.

2.

Dochody, o których mowa w ust. 1, określa się, w drodze oszacowania, stosując następujące metody:

1)

porównywalnej ceny niekontrolowanej,

2)

ceny odprzedaży,

3)

rozsądnej marży („koszt plus”).

3.

Jeżeli nie jest możliwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje się metody zysku transakcyjnego.

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot krajowy:

1)

wykorzystuje swój związek z innym podmiotem krajowym, któremu przysługują ulgi w podatku dochodowym, albo

2)

pozostaje w związku gospodarczym z innym podmiotem krajowym i na rzecz tego podmiotu wykonuje świadczenie na warunkach korzystniejszych, odbiegających od ogólnie stosowanych w czasie i miejscu wykonywania świadczenia

- i w wyniku tego nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie nie zostało wykonane.

5.

Związek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1, ma miejsce, gdy między podmiotami lub osobami pełniącymi w nich funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten ma miejsce także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne w podmiotach, o których mowa w ust. 4 pkt 1.

6.

Przez pojęcie powiązań rodzinnych, o których mowa w ust. 5, rozumie się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.

7.

Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 5, rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób i tryb określania dochodów w drodze oszacowania, według metod wymienionych w ust. 2 i 3.

Rozdział 6

Podstawa obliczenia i wysokość podatku

Art. 26¹⁷⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, z tym że przepis ten w części dotyczącej ust. 14 wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r..

1.

Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i 2 oraz ust. 4-7 lub art. 25, po odliczeniu kwot:

1)

rent i innych trwałych ciężarów opartych na tytule prawnym, nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, oraz alimentów, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, w wysokości ustalonej w wyroku alimentacyjnym,

2¹⁷¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 101 pkt 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.)

zapłaconych przez podatnika lub potrąconych przez płatnika składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe, określone w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

3)

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

4)

dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent oraz zasiłków z ubezpieczenia społecznego, w kwotach uwzględniających podatek dochodowy, jeżeli nie zostały one potrącone przez organ rentowy,

5)

dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika,

6)

wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne,

7)

o które, zgodnie z prawem górniczym, została obniżona podstawowa opłata eksploatacyjna za wydobywanie kopalin,

8)

wydatków poniesionych w roku podatkowym na budowę własnego lub stanowiącego współwłasność budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim co najmniej pięciu lokali mieszkalnych na wynajem, oraz wydatków na zakup działki pod budowę tego budynku. Za lokale przeznaczone na wynajem nie uważa się lokali mieszkalnych wynajętych osobom, które w stosunku do właściciela lub chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn,

9)

darowizn:

a)

na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu,

b)

na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu.

2.

Ogólna kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 8 w okresie obowiązywania ustawy nie może przekroczyć kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, i liczby mieszkań przeznaczonych na wynajem osobom nie zaliczonym do I grupy podatkowej, o której mowa w ust. 1 pkt 8.

3.

W przypadku budowy budynku wielorodzinnego, o którym mowa w ust. 1 pkt 8, stanowiącego współwłasność, kwotę odliczeń przysługującą każdemu ze współwłaścicieli w ogólnej kwocie odliczeń, o której mowa w ust. 2, ustala się proporcjonalnie do udziału we współwłasności; w razie braku dowodu określającego wysokość udziałów współwłaścicieli przyjmuje się, że udziały we współwłasności są równe.

4.

Wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 8, nie znajdujące pokrycia w rocznym dochodzie podatnika, podlegają odliczeniu od dochodów osiągniętych w następnych latach, aż do całkowitego ich odliczenia w granicach określonych w ust. 2 i 3.

5¹⁷²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 2 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16..

Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 9 nie może przekroczyć 15% dochodu lub przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:

1)

osób fizycznych,

2)

osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

6.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru lub usługi, uwzględniającą należny podatek od towarów i usług.

7.

Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że odliczenie wydatków na cele określone w ust. 1 pkt 8, z wyjątkiem wydatków na zakup działki, może być dokonane, jeżeli wydatki te zostały udokumentowane fakturami (rachunkami uproszczonymi) wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej. W przypadku budowy budynku wielorodzinnego stanowiącego współwłasność, wysokość poniesionych wydatków przypadającą na poszczególnych współwłaścicieli ustala się proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności; w razie braku dowodu określającego wysokość udziałów przyjmuje się, że wydatki są równe.

8.

Art. 27.

1¹⁸⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.
Na 2000 r. skala podatku dochodowego, na podstawie § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 1999 r. w sprawie skali podatku dochodowego oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. Nr 95, poz. 1105) - obowiązuje w następującej wysokości:.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28, 29, 30 i 44 ust. 4, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:


Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
	20 868	20% podstawy obliczenia minus kwota 278 zł 20 gr
20 868	41 736	3 895 zł 40 gr + 32% nadwyżki ponad 20 868 zł
41 736		10 573 zł 16 gr + 44% nadwyżki ponad 41 736 zł

1a¹⁸⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Od 1998 r. stawki podatku dochodowego 20%, 32% i 44% określone w skali podatkowej, o której mowa w ust. 1, zastępuje się odpowiednio stawkami 19%, 30% i 40%.

2¹⁸⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 10 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 17 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Jeżeli u podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, po odliczeniu podatku według skali określonej w ust. 1, pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca 20% górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej określonej w ust. 1, w stosunku rocznym, podatek ustala się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę.

2a¹⁹⁰⁾Dodany przez art. 35 pkt 10 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..

Przepisy ust. 2 stosuje się, jeżeli prawo do określonych w nim świadczeń i obowiązek podatkowy istniały w dniu 1 stycznia 1992 r. lub powstały poczynając od świadczeń należnych od tego dnia.

3¹⁹¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 17 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 1 pkt 14 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, który wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r..

Przedziały dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem, określone w skali, o której mowa w ust. 1, jak również kwota, o którą zmniejsza się podatek lub zaliczkę, obliczone według pierwszego szczebla tej skali, poczynając od roku podatkowego 1998, podlegają w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w okresie trzech kwartałów w roku poprzedzającym rok podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku ubiegłego.

4¹⁹²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy ustala, w drodze rozporządzenia, skalę podatku dochodowego na każdy rok podatkowy, z uwzględnieniem zasady wyrażonej w ust. 3, na podstawie komunikatów Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego o wysokości przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w okresie trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy i jego wzrostu w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

5.

Jeżeli podatnik oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym osiąga również dochody ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33, podatek dochodowy ustala się w następujący sposób:

1)

do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1,

2)

ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów,

3)

ustaloną w myśl pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

6.

Jeżeli osoby, o których mowa w art. 3, osiągają również dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a nie zachodzą okoliczności określone w art. 21 ust. 1 pkt 33 i umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu zawarta z tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Art. 27a¹⁹³⁾Dodany przez art. 1 pkt 15 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, z tym że przepis ten w części dotyczącej ust. 18-21 wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r..

1.

Podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik:

1)

poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na:

a)

zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,

b)

budowę budynku mieszkalnego,

c)

wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany,

d)

zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,

e)

nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,

f)

przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,

g)

remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów,

2)

systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach,

3)

poniósł wydatki na:

a)

dojazd dzieci własnych i przysposobionych do podstawowych, zawodowych i średnich szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci,

b)

zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą,

c)

odpłatne kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych i średnich szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych,

d)

odpłatne świadczenia zdrowotne, wymienione w przepisach o zakładach opieki zdrowotnej - udzielane przez niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej, działające na zasadach określonych w tych przepisach, a także przez lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzących praktykę indywidualną zgodnie z przepisami o zawodzie lekarza lub o wykonywaniu praktyki dentystycznej - na rzecz podatnika, a także na rzecz jego małżonka oraz dzieci własnych i przysposobionych, jeżeli małżonek lub dzieci nie uzyskały w roku podatkowym dochodów, z wyjątkiem dochodów zwolnionych (wolnych) od podatku dochodowego,

e)

odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika,

f)

odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym.

2.

Podstawę określenia przysługującej kwoty odliczeń od podatku z tytułu wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b)-f) oraz w pkt 2, ustala się na podstawie kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy.

3.

Kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć:

1)

za rok podatkowy:

a)

19% wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b)-f),

b)

30% wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 2, nie więcej jednak niż 6% kwoty, o której mowa w ust. 2,

c)

19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a),

d)

19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. b), nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

e)

19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. c), nie więcej jednak niż 3% dochodu stanowiącego górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, obowiązującej w roku podatkowym, na każde dziecko,

f)

19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. d), nie więcej jednak niż 1% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej obowiązującej w roku podatkowym,

g)

19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. e), jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

h)

19% poniesionych wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. f), nie więcej jednak niż kwota najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy

- z tym że w okresie obowiązywania ustawy łączne odliczenia z tytułu wydatków, o których mowa w lit. a) i b), nie mogą przekroczyć 19% kwoty, o której mowa w ust. 2,

2)

w okresie obowiązywania ustawy w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a) - 19% wydatkowanej kwoty, nie wyższej jednak niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m² i ceny nabycia 1 m² gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie przenoszonego prawa wieczystego użytkowania gruntu,

3)

w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1 stycznia 1997 r. - w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. g) - 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż:

a)

3% kwoty, o której mowa w ust. 2, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej,

b)

4¹⁹⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 17 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 103.)

wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,

5)

przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

14.

W razie przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych, do rozliczenia kwoty odliczeń przysługujących tym dzieciom przepisy ust. 12 stosuje się odpowiednio.

15.

Kwota odliczeń od podatku, ustalona zgodnie z ust. 3 pkt 1 lit. a) i b), pkt 2 i 3 oraz ust. 4, przekraczająca kwotę podatku obliczonego zgodnie z art. 27, podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do całkowitego jej odliczenia.

16¹⁹⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 3 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16..

Odliczeń od podatku z tytułu wydatków na cele, o których mowa w ust. 1, nie dokonuje się od zryczałtowanego podatku dochodowego, z zastrzeżeniem art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

17¹⁹⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 194..

Kwotę przysługujących odliczeń od podatku na cele określone w ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) pomniejsza się:

1)

o 10% wydatków poniesionych na te cele, pokrytych przychodami zwolnionymi z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i b),

2)

o 20% kwoty ekwiwalentu pieniężnego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 49 lit. a),

3²⁰⁰⁾Dodany przez art. 17 pkt 2 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 103.)

o kwotę premii mieszkaniowej dopisanej w roku podatkowym do stanu oszczędności na imiennym rachunku docelowego oszczędzania na podstawie przepisów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 54.

18.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wysokość kwoty, o której mowa w ust. 2 i w art. 26 ust. 2.

19.

Minister właściwy do spraw gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych, określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 3 pkt 3 i w ust. 4.

20.

Minister właściwy do spraw oświaty i wychowania, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych, określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje przyrządów i pomocy naukowych, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. b).

21.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw oświaty i wychowania określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. e), oraz zasady i warunki odliczania ich od podatku.

Art. 27b²⁰²⁾Dodany przez art. 160 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 1 ustawy z dnia 18 lipca 1998 r. o zmianie ustawy o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 117, poz. 756), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r..

1.

Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:

1)

opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym,

2)

pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym.

2.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,5% podstawy wymiaru tej składki.

3.

Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Art. 28.

1²⁰³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Dochodu ze sprzedaży lub zamiany nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nie łączy się z dochodami z innych źródeł.

2²⁰⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 18 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Podatek od dochodu, o którym mowa w ust. 1, ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a).

3.

Jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a), podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi od terminu płatności określonego w ust. 2 do dnia zapłaty w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.

4²⁰⁵⁾Dodany przez art. 1 pkt 19 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 1 maja 1993 r..

W terminie płatności podatku podatnik jest obowiązany złożyć deklarację według ustalonego wzoru.

Art. 29.

1²⁰⁶⁾Według oznaczenia i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 4, z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-8 oraz z odsetek, praw autorskich, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego a także środka transportu oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika stanowi inaczej.

2²⁰⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 19 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do środków transportu - z wyłączeniem samochodów osobowych - bezpośrednio używanych przez płatnika do świadczenia usług transportowych.

Art. 30²⁰⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

1.

Dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z następujących źródeł przychodów nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu:

1)

z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, z dyskonta lub oprocentowania papierów wartościowych, a także z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych - w wysokości 20% uzyskanego przychodu, chyba że w przypadku opodatkowania dochodów uzyskanych przez osoby, o których mowa w art. 4, umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika stanowi inaczej,

2)

z tytułu wygranych w konkursach i grach, innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 6, lub nagród związanych ze sprzedażą premiową - w wysokości 10% wygranej lub nagrody,

3²⁰⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą nie będącą pracownikiem płatnika nie przekracza 45 zł - w wysokości 20% przychodu,

4)

z wypłacanych emerytom lub rencistom świadczeń pieniężnych z tytułu łączącego ich uprzednio z zakładem pracy stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także zapomóg innych niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26 - w wysokości 20% przychodu,

5²¹¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 41 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. o Inspekcji Celnej (Dz. U. Nr 71, poz. 449), która weszła w życie z dniem 1 lipca 1997 r.)

z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, organom Inspekcji Celnej, Straży Granicznej, Wojskowym Służbom Informacyjnym i Żandarmerii Wojskowej lub Urzędowi Ochrony Państwa, wypłacanych z funduszu operacyjnego - w wysokości 20% wynagrodzenia,

6)

(skreślony),

7²¹³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 317 pkt 4 drugiej ustawy powołanej w przypisie 32.)

od dochodów z nie ujawnionych źródeł przychodów lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach - w wysokości 75% dochodu,

8)

(skreślony),

9²¹⁴⁾Dodany przez art. 226 pkt 7 ustawy powołanej w przypisie 3.)

od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, z wyjątkiem wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 59 - w wysokości 20% uzyskanego przychodu,

10²¹⁴⁾Dodany przez art. 226 pkt 7 ustawy powołanej w przypisie 3.)

od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym do aktywów tego funduszu - w wysokości 20% uzyskanego dochodu,

11²¹⁴⁾Dodany przez art. 226 pkt 7 ustawy powołanej w przypisie 3.)

od przychodów z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu - w wysokości 20% uzyskanego przychodu.

2.

(skreślony).

3²¹⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 4 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16..

Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-5 oraz 9 i 11, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

4.

(skreślony).

5²¹⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Poczynając od roku podatkowego 1996 ulegają corocznie podwyższeniu kwoty określone:

1)

w ust. 1 pkt 3 - w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1,

2)

(skreślony).

Przepis art. 27 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

6.

(skreślony).

7.

(skreślony).

Rozdział 7

Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników

Art. 31²²¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 4..

Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Art. 32.

1²²²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, z tym że część wstępna w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:

1²²³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 19%.)

za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 20% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,

2²²⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 30%.)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,

3²²⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 40%.)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę drugiego przedziału skali - 44% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

1a²²⁶⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

1²²⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. b) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 19%.)

dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 20% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej,

2²²⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. b) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przepisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 19% i 30%.)

dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego lub drugiego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów - zaliczki za miesiące od początku roku włącznie do miesiąca, w którym dochód podatnika przekroczył górną granicę drugiego przedziału skali, wynoszą 20%, a za miesiące następujące po tym miesiącu - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

1b²²⁹⁾Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Płatnicy, którym podatnik złożył oświadczenie wymienione w ust. 1a, pobierają zaliczki według zasad określonych w ust. 1a pkt 1 i 2 począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie.

1c²³⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11; oznaczenie ustalone przez art. 1 pkt 21 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

W razie faktycznej zmiany stanu upoważniającego do obniżki zaliczek lub utraty możliwości do opodatkowania dochodów zgodnie z art. 6, podatnik jest zobowiązany poinformować o tym płatnika; w tym przypadku od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik przestał spełniać warunki do obniżki zaliczek, zaliczki są pobierane według zasad określonych w ust. 1.

1d²³¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Od 1998 r. zaliczki w wysokości 20%, 32% i 44% dochodu, o których mowa w ust. 1 i 1a, wynoszą odpowiednio 19%, 30% i 40% dochodu.

2²³²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. e) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 101 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 171..

Za dochód, o którym mowa w ust. 1, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 i 2a oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2. Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego.

3²³³⁾Zdanie wstępne w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 4 oraz przez art. 1 pkt 13 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1, 1a i 2 zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:

1)

nie otrzymuje emerytury lub renty,

2²³⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4.)

nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

3)

nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44,

4²³⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

nie otrzymuje świadczeń pieniężnych od organu zatrudnienia,

5²³⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1 oraz przez art. 1 pkt 21 lit. f) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

określa ten zakład pracy jako właściwy do stosowania odliczenia, o którym wyżej mowa, w przypadku gdy równocześnie osiąga od innych zakładów pracy dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy lub wykonywania pracy nakładczej.

3a²³⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 22 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4..

Oświadczenia, o którym mowa w ust. 3, nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.

3b²³⁸⁾Dodany przez art. 160 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 3 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r..

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym.

4²³⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Pracownik jest obowiązany zawiadomić zakład pracy o zmianach stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia przed wypłatą wynagrodzeń za miesiąc, w którym zaszła zmiana.

5²⁴⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. g) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zakład pracy może podwyższyć koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 2a, jeżeli pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunku określonego w tym przepisie; przepisy ust. 3a i 4 stosuje się odpowiednio.

Art. 33²⁴¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy powołanej w przypisie 4..

1.

Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną są obowiązane jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.

2²⁴²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 1 pkt 22 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 1 pkt 19 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1d minus kwota obliczona zgodnie z art. 32 ust. 3 miesięcznie.

3²⁴³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 101 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 171..

Dla obliczenia zaliczek od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych do opodatkowania przyjmuje się ich część ustaloną w takim stosunku procentowym, w jakim pozostawał w roku poprzedzającym rok podatkowy udział dochodu zwolnionego od podatku dochodowego od osób prawnych, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 443, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686, z 1997 r. Nr 9, poz. 44, Nr 28, poz. 153, Nr 79, poz. 484, Nr 96, poz. 592, Nr 107, poz. 685, Nr 118, poz. 754, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776 i 777, Nr 137, poz. 926, Nr 139, poz. 932, 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 383, Nr 108, poz. 685, Nr 117, poz. 756, Nr 137, poz. 877, Nr 144, poz. 931 i Nr 162, poz. 1112 i 1121 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484, Nr 62, poz. 689 i Nr 95, poz. 1101), w ogólnej kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, pomniejszoną o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2. Jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy nie wystąpił dochód określony w zdaniu poprzednim, płatnicy, o których mowa w ust. 1, nie potrącają w roku podatkowym zaliczek na podatek dochodowy.

3a²⁴⁴⁾Dodany przez art. 160 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 159 oraz w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 4 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202..

Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w ust. 2 i 3, zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w tym miesiącu przez spółdzielnię zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym. Kwotę składki zmniejszającej zaliczkę oblicza się w sposób określony w ust. 3.

4²⁴⁵⁾Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Po zakończeniu roku podatkowego płatnicy, o których mowa w ust. 1, ustalają za ten rok, zgodnie z ust. 3 udział dochodu zwolnionego od podatku dochodowego od osób prawnych w ogólnej kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych i rozliczają podatek zgodnie z art. 37-40.

Art. 34.

1.

Organy rentowe są zobowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.

2²⁴⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 15 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 1 pkt 23 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 20 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1d odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3 miesięcznie.

3²⁴⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zaliczka, o której mowa w ust. 1, od zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłaconych bezpośrednio przez organ rentowy wynosi 20% kwoty zasiłków, a od 1998 r. 19% kwoty zasiłków.

nie uzyskał dochodów powodujących obliczenie należnego podatku w sposób określony w art. 27 ust. 5,

podatek wynikający z rozliczenia rocznego obniżony, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w roku podatkowym przez organ rentowy zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.

10²⁵²⁾Dodany przez art. 1 pkt 15 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, z tym że ma zastosowanie również do rozliczenia podatku dochodowego za 1993 r..

Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, otrzymanych bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa - organ rentowy odejmuje od dochodu kwoty zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.

Art. 35²⁵⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 ustawy powołanej w przypisie 4..

1.

Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane:

1)

banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie emerytur i rent,

2)

jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,

3²⁵⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 101 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 171.)

organy zatrudnienia - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, pomniejszonych o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, a także od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy,

4)

areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,

5²⁵⁷⁾Dodany przez art. 1 pkt 24 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

spółdzielnie - od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,

6²⁵⁸⁾Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej - od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej.

2.

Za stypendia, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się w szczególności stypendia przyznawane uczestnikom studiów doktoranckich, stypendia naukowe, stypendia i inne należności otrzymywane przez osoby kierowane za granicę w celach naukowych, dydaktycznych lub szkoleniowych, stypendia za rozwiązywanie zadań badawczych i wdrożeniowych oraz przyznawane studentom studiów dziennych stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w nauce.

3²⁵⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 21 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1d, z tym że w przypadku poboru przez banki zaliczek od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawartej z krajem, z którego pochodzą te emerytury i renty.

3a²⁶⁰⁾Dodany przez art. 1 pkt 24 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7..

Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty, o której mowa w ust. 3, może wpłacić bankowi ustaloną zaliczkę w złotych. Wpłatę tę uznaje się za zaliczkę potrąconą przez płatnika.

4²⁶¹⁾Część wstępna w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3:

1)

(skreślony),

2²⁶³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, a podatnik przed pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28 i 30.

5²⁶⁴⁾Dodany przez art. 1 pkt 24 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1998 r., zgodnie z art. 35 ust. 8, zaliczka wynosi 19%..

Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 3, pobiera się w wysokości 20% przychodu, pomniejszoną o kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3.

6²⁶⁵⁾Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1998 r., zgodnie z art. 35 ust. 8, zaliczka wynosi 19%..

Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, pobiera się w wysokości 20% przychodu.

7²⁶⁶⁾Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej, dokonujące wypłaty świadczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 6, związanych z pozostawaniem w stosunku służbowym, obowiązane są w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonały wypłaty świadczeń, przekazać informację według ustalonego wzoru podatnikowi oraz zatrudniającemu go pracodawcy.

8²⁶⁶⁾Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Zaliczki, o których mowa w ust. 5 i 6, od 1998 r. wynoszą 19% przychodu.

9²⁶⁷⁾Dodany przez art. 160 pkt 7 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 6 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202..

Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w ust. 3-8, zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w tym miesiącu przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym.

Art. 36²⁶⁸⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 16 ustawy powołanej w przypisie 1..

W stosunku do podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, przy ustalaniu zaliczki oraz dokonywaniu obliczenia rocznego stosuje się odpowiednio przepis art. 27 ust. 2, z tym że zaliczkę ustala się w wysokości nadwyżki ponad 1/12 kwoty określonej w tym przepisie.

Art. 37.

1²⁶⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 1 pkt 25 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 1 pkt 22 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 159 oraz przez art. 8 pkt 7 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202..

Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy wymienieni w art. 31, 33 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 5, złoży płatnikowi przed dniem 15 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru, które traktuje się na równi z zeznaniem, że:

1)

poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem:

a)

zasiłków z ubezpieczenia społecznego pozostających w związku z zatrudnieniem u płatnika oraz

b²⁷⁰⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

dochodów określonych w art. 28 i 30,

c²⁷¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 22 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, pozostających w związku ze stosunkiem służbowym u płatnika,

2²⁷²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

nie korzysta z odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 6- 9 oraz w art. 27a,

3)

nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4,

płatnik jest obowiązany sporządzić w trzech egzemplarzach według ustalonego wzoru roczne obliczenie podatku na zasadach określonych w art. 27 od dochodu uzyskanego przez podatnika za cały rok. Podatek wynikający z obliczenia rocznego obniżony przez płatnika, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w roku podatkowym zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym jest podatkiem dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

1a²⁷³⁾Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 101 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 171..

Przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, płatnik odlicza od dochodu potrącone w ciągu roku składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2, na wniosek podatnika:

1)

przy ustalaniu dochodu uwzględnia koszty, o których mowa w art. 22 ust. 11,

2)

odlicza od dochodu:

a)

wydatki na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 3 - do wysokości wynikającej z przedstawionych przez podatnika dokumentów stwierdzających poniesienie tych wydatków,

b)

zwrócone płatnikowi świadczenia, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 5 - jeżeli nie zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek.

2²⁷⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

W przypadku uzyskania w ciągu roku podatkowego przez pracownika, członka rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, o którym mowa w ust. 1, dochodu z tytułu:

1)

zasiłków z ubezpieczenia społecznego, wypłaconych bezpośrednio przez organ rentowy w związku z zatrudnieniem u płatnika - płatnik przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest uwzględnić uzyskany przez pracownika (członka) dochód z tytułu zasiłków oraz pobrane przez organ rentowy zaliczki na podatek w wysokości wynikającej z otrzymanej, zgodnie z art. 34 ust. 5, informacji tego organu,

2)

świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, wypłacanych przez oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej w związku ze stosunkiem służbowym u płatnika - płatnik przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest uwzględnić uzyskane przez pracownika dochody z tytułu świadczenia pieniężnego oraz pobrane przez oddział Wojskowej Agencji Mieszkaniowej zaliczki na podatek w wysokości wynikającej z otrzymanej zgodnie z art. 35 ust. 7 informacji tego oddziału.

Art. 38.

1²⁷⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 18 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1, przez art. 1 pkt 27 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 23 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 9 ustawy powołanej w przypisie 159 oraz przez art. 8 pkt 8 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202..

Płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2, kwoty pobranych zaliczek na podatek, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, właściwego według siedziby płatnika, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru, która zawiera łączną sumę wypłat dokonanych w danym miesiącu z tytułów określonych w art. 31, art. 33 ust. 1, art. 34 ust. 1 oraz art. 35 ust. 1, kwotę potrąconego podatku dochodowego oraz kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym i kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczonej, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, a także kwotę podatku wpłaconego na rachunek urzędu skarbowego; jeśli pomiędzy kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji.

2²⁷⁶⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 1 pkt 23 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 57 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 90..

4.

Płatnicy wymienieni w ust. 1 są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat z tytułu:

1)

dochodów, o których mowa w art. 29, wypłacanych osobom określonym w art. 4,

2²⁸⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 5 drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.)

dochodów, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1-4.

4a²⁸⁸⁾Dodany przez art. 226 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 3..

Otwarte fundusze emerytalne są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od wypłat, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 9.

4b²⁸⁸⁾Dodany przez art. 226 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 3..

Pracownicze fundusze emerytalne są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od:

a)

dochodów, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 10,

b)

przychodów, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 11.

5²⁸⁹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy - Prawo spółdzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 419 i z 1995 r. Nr 5, poz. 25), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r..

W razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach funduszu udziałowego płatnicy, o których mowa w ust. 4, pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach od dnia uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia członków o podwyższeniu funduszu udziałowego.

5a²⁹⁰⁾Dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 289; zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

W latach 1995-1997 spółdzielnie nie pobierają zryczałtowanego podatku dochodowego według zasad określonych w ust. 5; spółdzielnie pobierają jednak zryczałtowany podatek, w razie zwrotu kwot przekazanych w tych latach, z dochodu uzyskanego przez spółdzielnie, a przeznaczonego na powiększenie udziałów. Podatek wynosi 20% kwoty wypłaty i jest pobierany w dniu jej dokonania. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne i inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną ustalają kwotę wypłat podlegającą opodatkowaniu w takim stosunku, w jakim w roku poprzedzającym te wypłaty pozostają przychody z działalności innej niż wymieniona w art. 2 ust. 1 pkt 1 w ogólnej kwocie przychodów.

6.

Jednostki organizacyjne Policji, kontroli skarbowej, Straży Granicznej, Wojskowych Służb Informacyjnych i Żandarmerii Wojskowej lub Urzędu Ochrony Państwa są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat z tytułu określonego w art. 30 ust. 1 pkt 5.

7.

Jeżeli przedmiotem wygranych lub nagród w konkursach są rzeczy, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego podatku zryczałtowanego przed wydaniem rzeczy.

Art. 41a²⁹¹⁾Dodany przez art. 1 pkt 30 ustawy powołanej w przypisie 4..

Płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika, obliczają i pobierają w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy niż obliczone w wysokości określonej w tym przepisie.

Art. 41b²⁹²⁾Dodany przez art. 1 pkt 25 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7..

Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, przy ustalaniu wysokości podatku (zaliczek) płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 35 i 41, odejmują od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką).

Art. 42²⁹³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 31 ustawy powołanej w przypisie 4..

1.

Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranego podatku (zaliczek) w terminie do dnia 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano:

1)

zaliczkę na podatek dochodowy - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika,

2²⁹⁴⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.)

zryczałtowany podatek, o którym mowa w art. 41 ust. 4-6 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika, a w przypadku podatników określonych w art. 4 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

2.

W terminie przekazania kwoty pobranego podatku (zaliczek) płatnicy są obowiązani przesłać:

1²⁹⁵⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.)

podatnikom określonym w art. 4 - imienne informacje o wysokości dochodu i pobranego zryczałtowanego podatku, sporządzone według ustalonego wzoru,

2)

urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 2 - zbiorcze deklaracje według ustalonego wzoru.

3²⁹⁶⁾Dodany przez art. 1 pkt 19 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 12 ustawy powołanej w przypisie 159 i przez art. 8 pkt 11 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202..

W terminie do dnia 15 marca roku następującego po roku podatkowym płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 41 ust. 1 i 3a, oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika imienne informacje o wysokości dochodu i składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w roku podatkowym przez płatnika i składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczonej, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 2, a także o pobranych zaliczkach na podatek, sporządzone według ustalonego wzoru. W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed terminem, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest on obowiązany przesłać tę informację w terminie do dnia zaprzestania działalności.

Art. 43.

1.

Podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani składać w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy właściwemu urzędowi skarbowemu deklaracje według ustalonego wzoru o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku następnym.

2²⁹⁷⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 1..

Jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej jest ustalany na podstawie ksiąg, podatnicy składają ponadto właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie określonym w ust. 1 deklarację o wysokości przewidywanego dochodu w roku następnym.

3.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani zawiadomić właściwy urząd skarbowy w terminie 7 dni o:

Art. 52.

Zwalnia się od podatku dochodowego:

1³²²⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 30 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.)

w okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 2000 r. dochody:

a)

ze sprzedaży obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1997 r. przez jednostki samorządu terytorialnego, a także akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych obligacji lub akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej,

b³²³⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 41 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 95.)

ze sprzedaży na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym świadectw udziałowych wymienialnych na akcje narodowych funduszy inwestycyjnych oraz świadectw udziałowych wymienialnych na akcje funduszy przemysłowych, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 41; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych świadectw jest przedmiotem działalności gospodarczej,

c)

(skreślony),

2)

wypłacane po dniu 31 grudnia 1991 r. należne za okres do 31 grudnia 1991 r.:

a)

przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu umów o pracę nakładczą,

b)

prowizje, premie, nagrody z zysku (dochodu) oraz nagrody z zakładowego funduszu nagród należne z tytułów, o których mowa pod lit. a),

- jeżeli przychody te były zwolnione w 1991 r. od podatku od wynagrodzeń na podstawie przepisów płacowych,

3)

odprawy emerytalno-rentowe, nagrody jubileuszowe i inne jednorazowe wypłaty, do których pracownik nabył prawo w 1992 r. i których podstawę naliczania stanowi wynagrodzenie ustalone według stawek lub kwot obowiązujących do dnia 31 grudnia 1991 r., jeżeli przychody te były zwolnione w 1991 r. od podatku od wynagrodzeń na podstawie przepisów płacowych,

4)

krajowe emerytury i renty oraz inne świadczenia z ubezpieczenia społecznego należne za okres do dnia 31 grudnia 1991 r.,

5)

(skreślony).

Art. 53³²⁶⁾Oznaczenie ust. 1 skreślone przez art. 1 pkt 22 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11..

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze rozporządzenia, może zwolnić od podatku dochodowego całkowicie lub częściowo inne rodzaje dochodów niż wymienione w art. 21 ust. 1 i określić warunki tego zwolnienia.

2.

(skreślony).

Art. 54.

1.

Z dniem 1 stycznia 1992 r. tracą moc:

1)

ustawa z dnia 4 lutego 1949 r. o podatku od wynagrodzeń (Dz. U. Nr 7, poz. 41, z 1956 r. Nr 44, poz. 201, z 1959 r. Nr 11, poz. 69 i z 1963 r. Nr 57, poz. 309),

2)

ustawa z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443, z 1990 r. Nr 21, poz. 126 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30) - w części dotyczącej podatku od płac,

3)

ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym (Dz. U. Nr 42, poz. 188, z 1984 r. Nr 52, poz. 268, z 1988 r. Nr 34, poz. 254, z 1989 r. Nr 35, poz. 192 i z 1991 r. Nr 78, poz. 345),

4)

ustawa z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 1989 r. Nr 27, poz. 147, Nr 74, poz. 443 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30, Nr 35, poz. 155 i Nr 60, poz. 253),

5)

ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. Nr 52, poz. 268, z 1986 r. Nr 46, poz. 225, z 1988 r. Nr 1, poz. 1, z 1989 r. Nr 7, poz. 45, Nr 10, poz. 53, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443, z 1990 r. Nr 34, poz. 198 oraz z 1991 r. Nr 7, poz. 24) - w zakresie dotyczącym podatku rolnego od dochodów osób fizycznych z działów specjalnych produkcji rolnej,

6)

art. 27 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. Nr 60, poz. 253),

7)

przepisy ustaw szczególnych, w części zawierającej przedmiotowe lub podmiotowe zwolnienia osób fizycznych od podatków, o których mowa w pkt 1-5, albo obniżki tych podatków.

2³³¹⁾W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 22 ustawy powołanej w przypisie 1..

Przepisy:

1)

ustaw wymienionych w ust. 1 pkt 1 i 3-7 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów osiągniętych do dnia 31 grudnia 1991 r.,

2)

ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2 mają zastosowanie przy opodatkowaniu wynagrodzeń obciążających koszty działalności jednostek gospodarczych do dnia 31 grudnia 1991 r.

3.

Ulgi mieszkaniowe i inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 3 oraz ulgi inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 4 i 5, nie wyczerpane w okresie do dnia 1 stycznia 1992 r., stosuje się odpowiednio do dochodu i podatku dochodowego pobieranego na podstawie niniejszej ustawy.

4.

(skreślony).

5.

Okresowe zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 10 oraz art. 22 pkt 1 ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 4 pozostają w mocy do czasu ich wygaśnięcia.

6.

U podatników, którzy na podstawie ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 3 gromadzili dochody na specjalnym rachunku bankowym, kwoty podjęte z tego rachunku po dniu 1 stycznia 1992 r. traktuje się jako dochód podlegający opodatkowaniu w rozumieniu ustawy, z tym jednak że w 1992 r. zwalnia się od podatku dochodowego takie kwoty do wysokości nie przekraczającej kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału w skali określonej w art. 27 ust. 1. W tym wypadku, jeżeli podatnik osiąga również inne dochody, z wyjątkiem określonych w art. 28, 30 i art. 41 ust. 3, dla ustalenia obowiązku podatkowego i wysokości podatku należnego od tych dochodów łączy się je z kwotą pobraną ze specjalnego rachunku bankowego.

Art. 55.

(pominięty).

Art. 56.

(pominięty).

Art. 57.

1.

Do czasu wygaśnięcia skutków prawnych umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia, zawartych na podstawie odrębnych przepisów, źródłem przychodów w rozumieniu art. 10 jest również działalność wykonywana na podstawie tych umów.

2.

Przychód z działalności, o której mowa w ust. 1, ustala się według zasad określonych w art. 14. Przy ustalaniu dochodu odpłatność na rzecz zleceniodawcy wynikająca z umowy na warunkach zlecenia stanowi koszt uzyskania, jeżeli odnosi się do danego roku podatkowego, chociażby jej jeszcze nie poniesiono.

3.

Podatnicy, którzy osiągają dochody określone w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne na podatek oraz składać zeznania roczne według zasad określonych w art. 44 i 45.

Art. 58.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem art. 46, 47, 50 i 51, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 lipca 1991 r.

Na 2000 r. skala podatku dochodowego, na podstawie § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 1999 r. w sprawie skali podatku dochodowego oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. Nr 95, poz. 1105) - obowiązuje w następującej wysokości:


Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
	32 736	19% podstawy obliczenia minus kwota 436 zł 20 gr
32 736	65 472	5 783 zł 64 gr + 30% nadwyżki ponad 32 736 zł
65 472		15 604 zł 44 gr + 40% nadwyżki ponad 65 472 zł

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r.

Oznaczenie nadane przez art. 35 pkt 1 ustawy powołanej w przypisie 1.

Dodany przez art. 226 pkt 1 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127), która weszła w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r. z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r.

Zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 3 i art. 94 ustawy z dnia 4 września 1997 r. o działach administracji rządowej (Dz. U. z 1999 r. Nr 82, poz. 928), która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 1999 r.

Zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 17 i art. 94 ustawy powołanej w przypisie 5.

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., przy czym art. 1 tej ustawy ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia, oraz przez art. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 137, poz. 638), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1997 r. i ma zastosowanie do opodatkowania dochodów uzyskanych od tego dnia.

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

10)

Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.

11)

Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, skreślony przez art. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 16 grudnia 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania i niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 134, poz. 646), której przepisy weszły w życie z dniem 1 stycznia 1994 r., przy czym art. 1 tej ustawy stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych od tego dnia. Przepis ten utracił moc w zakresie mocy obowiązującej, utrzymanej po jego uchyleniu, w odniesieniu do obowiązku podatkowego za rok 1993 obwieszczeniem Prezesa Trybunału Konstytucyjnego z dnia 19 listopada 1994 r. o utracie mocy obowiązującej art. 6 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 126, poz. 626).

12)

Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, skreślony przez art. 1 pkt 1 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

13)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 4.

14)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

15)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

16)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 56 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

17)

Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

18)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

19)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

20)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

21)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a) tiret czwarte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

22)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 1 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

23)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 4 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 3 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

24)

Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

25)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 4 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 3 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

26)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4.

27)

Dodany przez art. 1 pkt 3 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

28)

Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.

29)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

30)

Przez art. 1 pkt 5 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

31)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

32)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 317 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

33)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

34)

W brzmieniu ustalonym przez art. 56 ustawy z dnia 20 sierpnia 1997 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz. U. Nr 121, poz. 770), który wszedł w życie z dniem 22 października 1997 r.

35)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

36)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4.

37)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

38)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

39)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 4.

40)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4.

41)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4 i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

42)

Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

43)

Dodany przez art. 43 pkt 1 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 932), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

44)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

45)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 4.

46)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

47)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

48)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

49)

Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

50)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

51)

W brzmieniu ustalonym przez art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 163), która weszła w życie z dniem 30 marca 1994 r., z mocą od dnia 1 stycznia 1994 r.

52)

Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. c) tiret czwarte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

53)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 14 ust. 4, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.

54)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.

55)

Dodany przez art. 1 pkt 7 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

56)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

57)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 4.

58)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

59)

W brzmieniu ustalonym przez art. 226 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.

60)

W brzmieniu ustalonym przez art. 158 pkt 1 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933), która weszła w życie z dniem 21 lutego 1998 r.

61)

Dodany przez art. 226 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.

62)

W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych (Dz. U. Nr 100, poz. 498), która weszła w życie z dniem 28 stycznia 1993 r. i przez art. 1 pkt 5 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 oraz przez art. 1 pkt 8 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

63)

Dodany przez art. 1 pkt 9 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

64)

W brzmieniu ustalonym przez art. 226 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 3.

65)

W brzmieniu ustalonym przez art. 317 pkt 2 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 32.

66)

Dodany przez art. 1 pkt 12 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r., skreślony przez art. 1 pkt 10 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

67)

Przez art. 1 pkt 13 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4.

68)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

69)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.

70)

Przez art. 1 pkt 6 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

71)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 7 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

72)

Dodany przez art. 158 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 60.

73)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 4.

74)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.

75)

Dodany przez art. 59 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej (Dz. U. Nr 25, poz. 113), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1996 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskiwanych od tego dnia.

76)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

77)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.

78)

W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 113, poz. 547), która weszła w życie z dniem 26 listopada 1994 r. i przez art. 1 pkt 7 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

79)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

80)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 4.

81)

W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 1 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78 i przez art. 1 pkt 7 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

82)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 8 maja 1998 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 66, poz. 430), która weszła w życie z dniem 16 czerwca 1998 r. z mocą od dnia 1 stycznia 1998 r.

83)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

84)

W brzmieniu ustalonym przez art. 18 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 51.

85)

Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

86)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

87)

Dodany przez art. 1 pkt 6 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

88)

Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret czwarte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

89)

Przez art. 1 pkt 13 lit. f) ustawy powołanej w przypisie 4.

90)

W brzmieniu ustalonym przez art. 57 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

91)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 1.

92)

Dodany przez art. 55 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych (Dz. U. Nr 68, poz. 341), która weszła w życie z dniem 10 grudnia 1992 r., i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. g) ustawy powołanej w przypisie 4.

93)

Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 4.

94)

Dodany przez art. 59 pkt 1 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 75.

95)

Dodany przez art. 42 pkt 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), która weszła w życie z dniem 15 czerwca 1993 r., i w brzmieniu ustalonym przez art. 41 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 4 września 1997 r. o funduszach przemysłowych i ich prywatyzacji w związku z reformą systemu ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 141, poz. 945), która weszła w życie z dniem 9 grudnia 1997 r.

96)

Dodany przez art. 42 pkt 2 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 95, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.

97)

Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret piąte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

98)

Dodany przez art. 1 pkt 11 lit. a) tiret piąte pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. g) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

99)

Dodany przez art. 8 ustawy z dnia 31 maja 1996 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich (Dz. U. Nr 87, poz. 395), która weszła w życie z dniem 7 sierpnia 1996 r.

100)

Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

101)

Dodany przez art. 8 ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na samochody osobowe (Dz. U. Nr 156, poz. 776), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.

102)

Dodany przez art. 27 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1997 r. o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent (Dz. U. Nr 30, poz. 164), która weszła w życie z dniem 12 kwietnia 1997 r., i w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 23 lipca 1999 r. o zmianie ustawy o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent (Dz. U. Nr 72, poz. 801), która weszła w życie z dniem 15 września 1999 r.

103)

Dodany przez art. 17 pkt 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1997 r. o kasach oszczędnościowo-budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele mieszkaniowe (Dz. U. Nr 85, poz. 538), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

104)

Dodany przez art. 65 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o odpadach (Dz. U. Nr 96, poz. 592), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

105)

Dodany przez art. 158 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 60.

106)

Dodany przez art. 226 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 3.

107)

Dodany przez art. 41 pkt 1 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 95.

108)

Dodany przez art. 17 ustawy z dnia 17 lipca 1998 r. o pożyczkach i kredytach studenckich (Dz. U. Nr 108, poz. 685), która weszła w życie z dniem 5 września 1998 r.

109)

Dodany przez art. 14 ustawy z dnia 18 grudnia 1998 r. o wspieraniu przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. Nr 162, poz. 1121), która weszła w życie z dniem 14 stycznia 1999 r.

110)

Dodany przez art. 2 ustawy z dnia 10 września 1999 r. o zmianie ustawy o dodatku i uprawnieniach przysługujących żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach i zakładach wydobywania rud uranu (Dz. U. Nr 80, poz. 902), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.

111)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

112)

Zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 15 i art. 94 ustawy powołanej w przypisie 5.

113)

Dodany przez art. 65 pkt 1 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 104.

114)

Zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 23 i art. 94 ustawy powołanej w przypisie 5.

115)

Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 82.

116)

Zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 16 i art. 94 ustawy powołanej w przypisie 5.

117)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4.

118)

Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.

119)

Dodany przez art. 43 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 43.

120)

Dodany przez art. 226 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 3.

121)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 12 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

122)

Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

123)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

124)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, który wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r.

125)

Dodany przez art. 1 pkt 8 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

126)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

127)

W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 62 i przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 4.

128)

W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 62.

129)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 7 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

130)

Dodany przez art. 59 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 75 i skreślony przez art. 1 pkt 8 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

131)

Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

132)

Dodany przez art. 1 pkt 8 lit. f) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

133)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4.

134)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

135)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.

136)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy powołanej w przypisie 4, art. 23 ust. 1 pkt 4 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli do używania samochody licząc od dnia 16 kwietnia 1993 r.

137)

Zgodnie z art. 30 ustawy z dnia 18 grudnia 1998 r. - Prawo dewizowe (Dz. U. Nr 160, poz. 1063), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

138)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

139)

W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 147, poz. 686), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.

140)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

141)

W brzmieniu ustalonym przez art. 10 ustawy z dnia 21 października 1994 r. o podatku od sprzedaży akcji w publicznym obrocie (Dz. U. Nr 123, poz. 602), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

142)

W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 2 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78.

143)

W brzmieniu ustalonym przez art. 317 pkt 3 drugiej ustawy powołanej w przypisie 32.

144)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

145)

Przez art. 1 pkt 13 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

146)

W brzmieniu ustalonym przez art. 57 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 90.

147)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret czwarte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 22 pkt 1 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o Polskiej Organizacji Turystycznej (Dz. U. Nr 62, poz. 689), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.

148)

W brzmieniu ustalonym przez art. 15 pkt 2 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78 i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret piąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

149)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret szóste drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

150)

W brzmieniu ustalonym przez art. 158 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 60.

151)

W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 139.

152)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. f) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

153)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.

154)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. g) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

155)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. h) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 15 pkt 2 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 78 i przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret siódme drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

156)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret ósme drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

157)

Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

158)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) tiret dziewiąte drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

159)

Dodany przez art. 160 pkt 1 ustawy z dnia 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, poz. 153), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

160)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

161)

Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

162)

Dodany przez art. 22 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 147.

163)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

164)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 1.

165)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 9 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 oraz przez art. 1 pkt 10 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

166)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 226 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.

167)

Dodany przez art. 226 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.

168)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 14 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

169)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

170)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, z tym że przepis ten w części dotyczącej ust. 14 wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r.

171)

W brzmieniu ustalonym przez art. 101 pkt 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

172)

W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 2 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

173)

W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 2 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

174)

Dodany przez art. 56 pkt 2 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

175)

W brzmieniu ustalonym przez art. 60 pkt 1 ustawy z dnia 4 września 1997 r. o działach administracji rządowej (Dz. U. Nr 141, poz. 943 i z 1998 r. Nr 162, poz. 1122), która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 1999 r.

176)

Dodany przez art. 1 pkt 13 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

177)

Dodany przez art. 65 pkt 2 lit. a) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 104.

178)

Oznaczenie nadane przez art. 65 pkt 2 lit. a) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 104.

179)

W brzmieniu ustalonym przez art. 65 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 104.

180)

Dodany przez art. 65 pkt 2 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 104.

181)

W brzmieniu ustalonym przez art. 65 pkt 2 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 104.

182)

W brzmieniu ustalonym przez art. 65 pkt 2 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 104.

183)

W brzmieniu ustalonym przez art. 65 pkt 2 lit. f) ustawy powołanej w przypisie 104.

184)

Zgodnie z art. 4 ust. 1, art. 5 pkt 28 i art. 94 ustawy powołanej w przypisie 5.

185)

W brzmieniu ustalonym przez art. 65 pkt 2 lit. g) ustawy powołanej w przypisie 104.

186)

W brzmieniu ustalonym przez art. 65 pkt 2 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 104.

187)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.
Na 2000 r. skala podatku dochodowego, na podstawie § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 1999 r. w sprawie skali podatku dochodowego oraz wysokości kwoty przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanemu (Dz. U. Nr 95, poz. 1105) - obowiązuje w następującej wysokości:

188)

Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

189)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 10 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 17 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

190)

Dodany przez art. 35 pkt 10 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.

191)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 17 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 1 pkt 14 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, który wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r.

192)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

193)

Dodany przez art. 1 pkt 15 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, z tym że przepis ten w części dotyczącej ust. 18-21 wszedł w życie z dniem 29 listopada 1996 r.

194)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 8 maja 1998 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 74, poz. 471), która weszła w życie z dniem 18 czerwca 1998 r. i ma zastosowanie do odliczenia wydatków, o których mowa w art. 1 i 2 wyżej wymienionej ustawy, poniesionych od dnia 1 stycznia 1997 r.

195)

Dodany przez art. 56 pkt 3 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

196)

Dodany przez art. 17 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 103.

197)

W brzmieniu ustalonym przez art. 17 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 103.

198)

W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 3 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

199)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 194.

200)

Dodany przez art. 17 pkt 2 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 103.

201)

W brzmieniu ustalonym przez art. 60 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 175 oraz zgodnie z art. 1 pkt 3 lit. c) ustawy z dnia 24 lipca 1999 r. o zmianie ustawy o działach administracji rządowej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 70, poz. 778), która weszła w życie z dniem 10 września 1999 r.

202)

Dodany przez art. 160 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 1 ustawy z dnia 18 lipca 1998 r. o zmianie ustawy o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 117, poz. 756), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

203)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

204)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 18 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

205)

Dodany przez art. 1 pkt 19 ustawy powołanej w przypisie 4, który wszedł w życie z dniem 1 maja 1993 r.

206)

Według oznaczenia i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

207)

Dodany przez art. 1 pkt 19 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

208)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

209)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

210)

Po denominacji zgodnie z art. 4 ust. 6a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o denominacji złotego (Dz. U. Nr 84, poz. 386 i z 1995 r. Nr 5, poz. 79). Zgodnie z § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 1999 r. wymienionego w przypisie 187 kwotę przychodu, o której mowa w tym przepisie, ustalono na 2000 r. w wysokości 120 zł.

211)

W brzmieniu ustalonym przez art. 41 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. o Inspekcji Celnej (Dz. U. Nr 71, poz. 449), która weszła w życie z dniem 1 lipca 1997 r.

212)

Przez art. 56 pkt 4 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

213)

W brzmieniu ustalonym przez art. 317 pkt 4 drugiej ustawy powołanej w przypisie 32.

214)

Dodany przez art. 226 pkt 7 ustawy powołanej w przypisie 3.

215)

Przez art. 56 pkt 4 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

216)

W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 4 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

217)

Przez art. 56 pkt 4 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

218)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

219)

Przez art. 56 pkt 4 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16, który wszedł w życie z dniem 27 listopada 1998 r.

220)

Przez art. 56 pkt 4 lit. f) drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

221)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 4.

222)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, z tym że część wstępna w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

223)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 19%.

224)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 30%.

225)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret trzecie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 40%.

226)

Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

227)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b) tiret pierwsze pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. b) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 19%.

228)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b) tiret drugie pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 18 lit. b) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przepisie 7. Od 1 stycznia 1998 r. wysokość zaliczki ustalona zgodnie z art. 32 ust. 1d wynosi 19% i 30%.

229)

Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

230)

Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11; oznaczenie ustalone przez art. 1 pkt 21 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

231)

Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

232)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. e) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 101 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 171.

233)

Zdanie wstępne w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret pierwsze ustawy powołanej w przypisie 4 oraz przez art. 1 pkt 13 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

234)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret drugie ustawy powołanej w przypisie 4.

235)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

236)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1 oraz przez art. 1 pkt 21 lit. f) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

237)

Dodany przez art. 1 pkt 22 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

238)

Dodany przez art. 160 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 3 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1999 r.

239)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

240)

Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. g) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

241)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy powołanej w przypisie 4.

242)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 1 pkt 22 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 1 pkt 19 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

243)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 101 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 171.

244)

Dodany przez art. 160 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 159 oraz w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 4 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

245)

Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

246)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 15 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 1 pkt 23 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 20 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

247)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

248)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

249)

Dodany przez art. 160 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 5 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

250)

Dodany przez art. 1 pkt 15 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, z tym że ma zastosowanie również do rozliczenia podatku dochodowego za 1993 r., zdanie wstępne w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. c) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

251)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 20 lit. c) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

252)

Dodany przez art. 1 pkt 15 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, z tym że ma zastosowanie również do rozliczenia podatku dochodowego za 1993 r.

253)

Dodany przez art. 1 pkt 15 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, z tym że ma zastosowanie również do rozliczenia podatku dochodowego za 1993 r., w brzmieniu uwzględniającym zmiany w zdaniu ostatnim wprowadzone przez art. 1 pkt 20 lit. d) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 159 i przez art. 8 pkt 5 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

254)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. d) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

255)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 ustawy powołanej w przypisie 4.

256)

W brzmieniu ustalonym przez art. 101 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 171.

257)

Dodany przez art. 1 pkt 24 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

258)

Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

259)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 21 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

260)

Dodany przez art. 1 pkt 24 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

261)

Część wstępna w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

262)

Przez art. 1 pkt 21 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

263)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

264)

Dodany przez art. 1 pkt 24 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1998 r., zgodnie z art. 35 ust. 8, zaliczka wynosi 19%.

265)

Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1998 r., zgodnie z art. 35 ust. 8, zaliczka wynosi 19%.

266)

Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

267)

Dodany przez art. 160 pkt 7 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 6 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

268)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 16 ustawy powołanej w przypisie 1.

269)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, przez art. 1 pkt 25 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 1 pkt 22 lit. a) tiret pierwsze drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 159 oraz przez art. 8 pkt 7 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

270)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

271)

Dodany przez art. 1 pkt 22 lit. a) tiret drugie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

272)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a) tiret trzecie drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

273)

Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 101 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 171.

274)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

275)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 18 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1, przez art. 1 pkt 27 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 23 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 9 ustawy powołanej w przypisie 159 oraz przez art. 8 pkt 8 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

276)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 1 pkt 23 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 oraz przez art. 57 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 90.

277)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 27 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.

278)

Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

279)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 160 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 159, przez art. 8 pkt 9 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202 i przez art. 101 pkt 6 ustawy powołanej w przypisie 171; zgodnie z art. 15 ust. 3 ustawy powołanej w przypisie 4 przepisy art. 39 ust. 1 stosuje się do dochodów podatnika uzyskanych począwszy od 1993 r.

280)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4.

281)

Przez art. 1 pkt 28 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

282)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

283)

Dodany przez art. 160 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 10 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

284)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 27 ustawy pierwszej powołanej w przypisie 7.

285)

Przez art. 1 pkt 24 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

286)

Dodany przez art. 38 pkt 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654), który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1996 r., w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 17 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 103.

287)

W brzmieniu ustalonym przez art. 56 pkt 5 drugiej ustawy powołanej w przypisie 16.

288)

Dodany przez art. 226 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 3.

289)

W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy - Prawo spółdzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 419 i z 1995 r. Nr 5, poz. 25), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.

290)

Dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 289; zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

291)

Dodany przez art. 1 pkt 30 ustawy powołanej w przypisie 4.

292)

Dodany przez art. 1 pkt 25 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

293)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 31 ustawy powołanej w przypisie 4.

294)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

295)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

296)

Dodany przez art. 1 pkt 19 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7, przez art. 160 pkt 12 ustawy powołanej w przypisie 159 i przez art. 8 pkt 11 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

297)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 1.

298)

W brzmieniu ustalonym przez art. 160 pkt 13 ustawy powołanej w przypisie 159 i przez art. 8 pkt 12 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

299)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. a) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

300)

Przez art. 1 pkt 27 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

301)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 4.

302)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 1 pkt 29 lit. b) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

303)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 27 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

304)

Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

305)

Dodany przez art. 160 pkt 14 ustawy powołanej w przypisie 159, w brzmieniu ustalonym przez art. 8 pkt 13 drugiej ustawy powołanej w przypisie 202.

306)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4 i przez art. 1 pkt 29 lit. c) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

307)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 27 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

308)

Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

309)

Dodany przez art. 1 pkt 32 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

310)

Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. d) pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7 i przez art. 1 pkt 27 lit. f) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7. Od 1998 r., zgodnie z art. 44 ust. 9, zaliczka wynosi 19%.

311)

Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. g) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

312)

Dodany przez art. 1 pkt 28 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

313)

Dodany przez art. 17 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 103.

314)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

315)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 1 pkt 29 lit. a) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

316)

Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11, w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. b) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

317)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. d) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 1 pkt 29 lit. c) drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

318)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 33 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 4, przez art. 1 pkt 21 lit. e) drugiej ustawy powołanej w przypisie 11 i przez art. 1 pkt 30 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 7.

319)

Dodany przez art. 1 pkt 33 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 4.

320)

Dodany przez art. 1 pkt 34 ustawy powołanej w przypisie 4.

321)

Zamieszczony w obwieszczeniu.

322)

W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 30 drugiej ustawy powołanej w przypisie 7.

323)

W brzmieniu ustalonym przez art. 41 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 95.

324)

Przez art. 158 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 60.

325)

Dodany przez art. 27 pkt 2 pierwszej ustawy powołanej w przypisie 102, skreślony przez art. 2 pkt 2 drugiej ustawy powołanej w przypisie 102.

326)

Oznaczenie ust. 1 skreślone przez art. 1 pkt 22 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

327)

Przez art. 1 pkt 22 drugiej ustawy powołanej w przypisie 11.

328)

Uchylona: Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50.

329)

Jednolity tekst ustawy: Dz. U. z 1993 r. Nr 94, poz. 431, zm.: z 1994 r. Nr 1, poz. 3, z 1996 r. Nr 91, poz. 409, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 137, poz. 926 oraz z 1998 r. Nr 108, poz. 681.

330)

Jednolity tekst ustawy: Dz. U. z 1997 r. Nr 26, poz. 143, zm.: z 1998 r. Nr 160, poz. 1063, z 1999 r. Nr 49, poz. 484, utraci moc z dniem 1 stycznia 2001 r. (Dz. U. z 1999 r. Nr 101, poz. 1178).

331)

W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 22 ustawy powołanej w przypisie 1.

332)

Przez art. 1 pkt 36 ustawy powołanej w przypisie 4; zgodnie z art. 15 ust. 4 tej ustawy, przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ma zastosowanie również do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za 1992 r.

Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 31 stycznia 2000 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Spis treści

Treść obwieszczenia

1.

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)

9)

10)

11)

12)

13)

14)

15)

16)

17)

18)

19)

20)

21)

22)

23)

24)

25)

26)

27)

28)

29)

30)

31)

32)

33)

34)

35)

36)

37)

38)

39)

40)

41)

42)

2.

1)

Art. 46.

22)

Art. 47.

1)

2)

Art. 48.

1)

2)

Art. 49.

2a.

Art. 50.

11)

Art. 51.

1)

Art. 7.

2)

a)

b)

2.

c)

3.

3)

4)

4.

5)

4.

Art. 55.

1a)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r..

2.

3.

4.

5.

1^a)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r..

6^b)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. b) ustawy powołanej w przypisie a)..