Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansówz dnia 19 grudnia 2017 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków 1)Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 13 grudnia 2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz. U. poz. 2331).

Treść rozporządzenia

Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości   (Dz. U. z 2017 r. poz. 2342 i 2201) zarządza się, co następuje:

§ 1.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków   (Dz. U. poz. 1082 oraz z 2017 r. poz. 1375) w załączniku do rozporządzenia wprowadza się następujące zmiany:

1)

w zespole 1 „Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”:

a)

nazwa grupy kont 12 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

b)

konto 128 otrzymuje brzmienie:
„ 
128 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
 ”
 ,

c)

nazwa grupy kont 13 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności pod obserwacją od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

d)

konto 138 otrzymuje brzmienie:
„ 
138 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
 ”
 ,

e)

nazwa grupy kont 14 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności poniżej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

f)

konto 148 otrzymuje brzmienie:
„ 
148 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
 ”
 ;

2)

w zespole 2 „Operacje z podmiotami niefinansowymi”:

a)

nazwa grupy kont 20 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

b)

konto 208 otrzymuje brzmienie:
„ 
208 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
 ”
 ,

c)

nazwa grupy kont 21 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności pod obserwacją od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

d)

konto 218 otrzymuje brzmienie:
„ 
218 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
 ”
 ,

e)

nazwa grupy kont 22 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności poniżej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

f)

konto 228 otrzymuje brzmienie:
„ 
228 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
 ”
 ;

3)

w zespole 3 „Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”:

a)

nazwa grupy kont 30 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności normalne od instytucji rządowych i samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

b)

konto 308 otrzymuje brzmienie:
„ 
308 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
 ”
 ,

c)

nazwa grupy kont 31 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności pod obserwacją od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

d)

konto 318 otrzymuje brzmienie:
„ 
318 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
 ”
 ,

e)

nazwa grupy kont 32 otrzymuje brzmienie:
„ 
Należności poniżej standardu od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
 ”
 ,

f)

konto 328 otrzymuje brzmienie:
„ 
328 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
 ”
 ;

4)

w zespole 4 „Papiery wartościowe”:

a)

grupa kont 42 otrzymuje brzmienie:
„ 
42 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży/papiery wartościowe wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody
420 Papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału
421 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału
4210 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia
4211 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia
422 Inne papiery wartościowe
428 Odpisy z tytułu utraty wartości
4281 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
4282 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
4283 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
429 Odsetki
 ”
 ,

b)

grupa kont 43 otrzymuje brzmienie:
„ 
43 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności/papiery wartościowe wyceniane według zamortyzowanego kosztu
430 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału
4300 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia
4301 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia
431 Inne papiery wartościowe
438 Odpisy z tytułu utraty wartości
4381 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
4382 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
4383 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
439 Odsetki
 ”
 ;

5)

w zespole 6 „Fundusze własne” konto 611 otrzymuje brzmienie:
„ 
611 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny/inne całkowite dochody
 ”
 ;

6)

w zespole 7 „Koszty i straty” grupa kont 73 otrzymuje brzmienie:
„ 
73 Koszty operacji instrumentami finansowymi
730 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z otrzymanym zobowiązaniem do odkupu
731 Koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu
732 Koszty operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi przez inne całkowite dochody
733 Koszty operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu
734 Koszty z tytułu emisji instrumentów finansowych
735 Koszty z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych
737 Inne koszty
 ”
 ;

7)

w zespole 8 „Przychody i zyski” grupa kont 83 otrzymuje brzmienie:
„ 
83 Przychody z operacji instrumentami finansowymi
830 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z udzielonym zobowiązaniem do odkupu
831 Przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu
832 Przychody z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez inne całkowite dochody
833 Przychody z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu
834 Przychody z tytułu emisji własnych instrumentów finansowych
836 Przychody z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych
837 Inne przychody
 ”
 ;

8)

na końcu Wzorcowego planu kont dla banków dodaje się objaśnienia w brzmieniu:
„ 
Objaśnienia:
W celu opisania powstawania na różnych etapach oczekiwanych strat kredytowych przyjęto, że:
* Faza 1 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości oraz nie wystąpił istotny wzrost ryzyka kredytowego,
** Faza 2 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości, natomiast zaobserwowano istotny wzrost ryzyka kredytowego,
*** Faza 3 oznacza pojedyncze należności ze stwierdzoną utratą wartości.
 ”
 .

§ 2.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych za rok obrotowy rozpoczynający się od dnia 1 stycznia 2018 r.

§ 3.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
1)
Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 13 grudnia 2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz. U. poz. 2331).