Podaje się do wiadomości, że zgodnie z
art. 34 ust. 2 Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego
mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej
w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.1)Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające
na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona
w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., została ogłoszona w Dz. U. z 2018 r. poz. 1369
oraz z 2020 r. poz. 341., Republika Portugalska staje się dnia 1 czerwca 2020 r. stroną wyżej wymienionej
Konwencji.
Jednocześnie podaje się do wiadomości, że od dnia 1 czerwca 2020 r. Konwencja obowiązuje
w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską.
Jednocześnie podaje się do wiadomości, że Republika Portugalska, składając dokument
ratyfikacyjny, złożyła:
1)
notyfikacje zgodnie z: art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii), art. 5 ust. 10, art. 6 ust.
5, art. 9 ust. 8, art. 13 ust. 8, art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii), art. 17 ust. 4,
art. 18, art. 23 ust. 4 oraz art. 24 ust. 1,
2)
zastrzeżenia zgodnie z: art. 3 ust. 5 lit. a), art. 4 ust. 3 lit. a), art. 8 ust.
3 lit. b) pkt i), art. 10 ust. 5 lit. a), art. 12 ust. 4, art. 14 ust. 3 lit. a),
art. 16 ust. 5 lit. a), art. 19 ust. 11, art. 19 ust. 12, art. 23 ust. 2, art. 23
ust. 7, art. 28 ust. 2 lit. a), art. 35 ust. 6 oraz art. 36 ust. 2
- Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające
na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej
w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.
Treści notyfikacji oraz zastrzeżeń zostały podane w dalszej części oświadczenia rządowego.
Jednocześnie podaje się do wiadomości, że wskazane w niniejszym oświadczeniu rządowym
złożone przez Republikę Portugalską notyfikacje i zastrzeżenia do
Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające
na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej
w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., mają zastosowanie w realizacji postanowień
Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
podatków od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.2)Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
podatków od dochodu, sporządzona w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r., została ogłoszona
w Dz. U. z 1998 r. poz. 304, z 2017 r. poz. 1101 oraz 2020 r. poz. 993..
Notyfikacja zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii)
Artykuł 2 - Interpretacja pojęć
Notyfikacja - Umowy Podatkowe, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja
Zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii) Konwencji Portugalia planuje objęcie Konwencją
następujących umów:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nr
|
Tytuł
|
Druga
Umawiająca się
Jurysdykcja
|
Tekst pierwotny/ Instrument zmieniający
|
Data podpisania
|
Data wejścia w życie
|
|
|
Konwencja między Republiką Portugalską a Rzecząpospolitą Polską w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
podatków od dochodu
|
Polska
|
Tekst pierwotny
|
09-05-1995
|
04-02-1998
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Article 2 - Interpretation of Terms
Notification - Agreements Covered by the Convention
Pursuant to Article 2(1)(a)(ii) of the Convention Portugal wishes the following agreements
to be covered by the Convention:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
No
|
Title
|
Other Contracting Jurisdiction
|
Original/ Amending instrument
|
Date of signature
|
Date
of entry
into force
|
|
55
|
Convention between the Portuguese Republic and the Republic of Poland for the Avoidance
of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income
|
Poland
|
Original
|
09-05-1995
|
04-02-1998
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zastrzeżenie zgodnie z art. 3 ust. 5 lit. a)
Artykuł 3 - Podmioty transparentne podatkowo
Zgodnie z art. 3 ust. 5 lit. a) Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania
art. 3 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja.
Article 3 - Transparent Entities
Pursuant to Article 3(5)(a) of the Convention Portugal reserves the right for the
entirety of Article 3 not to apply to its Covered Tax Agreements.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 4 ust. 3 lit. a)
Artykuł 4 - Podmioty o podwójnej siedzibie
Zgodnie z art. 4 ust. 3 lit. a) Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania
art. 4 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja.
Article 4 - Dual Resident Entities
Pursuant to Article 4(3)(a) of the Convention Portugal reserves the right for the
entirety of Article 4 not to apply to its Covered Tax Agreements.
Notyfikacja zgodnie z art. 5 ust. 10
Artykuł 5 - Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania
Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych
Zgodnie z art. 5 ust. 10 Konwencji Portugalia, na podstawie art. 5 ust. 1, dokonuje
wyboru stosowania Opcji C przewidzianej w tym artykule.
Article 5 - Application of Methods for Elimination of Double Taxation
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 5(10) of the Convention Portugal hereby chooses under Article
5(1) to apply Option C of that Article.
Notyfikacja zgodnie z art. 6 ust. 5
Artykuł 6 - Cel Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja
Notyfikacja tekstu preambuły istniejącego w wymienionych umowach
Zgodnie z art. 6 ust. 5 Konwencji Portugalia wskazuje, że następujące umowy nie są
objęte zastrzeżeniem na podstawie art. 6 ust. 4 oraz zawierają tekst preambuły, o
którym mowa w art. 6 ust. 2. Tekst odpowiedniego fragmentu preambuły został wskazany
poniżej.
|
|
|
|
|
|
Numer
wymienionej
Umowy
|
Druga
Umawiająca się
Jurysdykcja
|
Tekst preambuły
|
|
55
|
Polska
|
<Rząd Republiki Portugalskiej i Rząd Rzeczypospolitej Polskiej,> pragnąc zawrzeć Konwencję
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od podatków
od dochodu, <uzgodniły, co następuje:>
|
|
|
|
|
|
|
Article 6 - Purpose of a Covered Tax Agreement
Notification of Existing Preamble Language in Listed Agreements
Pursuant to Article 6(5) of the Convention Portugal considers that the following agreements
are not within the scope of a reservation under Article 6(4) and contain preamble
language described in Article 6(2). The text of the relevant preambular paragraph
is identified below.
|
|
|
|
|
|
Listed
Agreement
Number
|
Other Contracting Jurisdiction
|
Preamble Text
|
|
55
|
Poland
|
<The Government of the Portuguese Republic and the Government of the Republic of Poland,>
desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention
of fiscal evasion with respect to taxes on income, <have agreed as follows:>
|
|
|
|
|
|
|
Zastrzeżenie zgodnie z art. 8 ust. 3 lit. b) pkt i)
Artykuł 8 - Transakcje wypłat dywidend
Zgodnie z art. 8 ust. 3 lit. b) pkt i) Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania
art. 8 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja, w zakresie, w jakim przepisy, o których mowa
w art. 8 ust. 1, przewidują już minimalny okres posiadania. Następujące umowy zawierają
postanowienia będące w zakresie niniejszego zastrzeżenia.
|
|
|
|
|
|
Numer wymienionej Umowy
|
Druga Umawiająca się Jurysdykcja
|
Przepis
|
|
55
|
Polska
|
art. 10 ust. 3
|
|
|
|
|
|
|
Article 8 - Dividend Transfer Transactions
Pursuant to Article 8(3)(b)(i) of the Convention Portugal reserves the right for the
entirety of Article 8 not to apply to its Covered Tax Agreements to the extent that
the provisions described in Article 8(1) already include a minimum holding period.
The following agreements contain provisions that are within the scope of this reservation.
|
|
|
|
|
|
Listed Agreement Number
|
Other Contracting Jurisdiction
|
Provision
|
|
55
|
Poland
|
Article 10(3)
|
|
|
|
|
|
|
Notyfikacja zgodnie z art. 9 ust. 8
Artykuł 9 - Zyski z tytułu przeniesienia udziałów lub akcji lub innych praw w podmiotach,
których wartość pochodzi głównie z majątku nieruchomego
Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych
Zgodnie z art. 9 ust. 8 Konwencji Portugalia dokonuje wyboru stosowania art. 9 ust.
4.
Article 9 - Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving
their Value Principally from Immovable Property
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 9(8) of the Convention Portugal hereby chooses to apply Article
9(4).
Zastrzeżenie zgodnie z art. 10 ust. 5 lit. a)
Artykuł 10 - Klauzula antyabuzywna dotycząca zakładów położonych na terytoriach trzecich
jurysdykcji
Zgodnie z art. 10 ust. 5 lit. a) Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania
art. 10 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja.
Article 10 - Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions
Pursuant to Article 10(5)(a) of the Convention Portugal reserves the right for the
entirety of Article 10 not to apply to its Covered Tax Agreements.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 12 ust. 4
Artykuł 12 - Sztuczne unikanie statusu zakładu poprzez umowy typu commissionnaire
arrangements i inne podobne działania
Zgodnie z art. 12 ust. 4 Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania art.
12 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma
zastosowanie niniejsza Konwencja.
Article 12 - Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire
Arrangements and Similar Strategies
Pursuant to Article 12(4) of the Convention Portugal reserves the right for the entirety
of Article 12 not to apply to its Covered Tax Agreements.
Notyfikacja zgodnie z art. 13 ust. 8
Artykuł 13 - Sztuczne unikanie statusu zakładu poprzez wykorzystanie wyłączeń określonych
form działalności z definicji zakładu
Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach
Zgodnie z art. 13 ust. 8 Konwencji Portugalia wskazuje, że następujące umowy zawierają
postanowienie, o którym mowa w art. 13 ust. 5 lit. b). Numery artykułu i ustępu każdego
z takich postanowień są wskazane poniżej.
|
|
|
|
|
|
Numer wymienionej Umowy
|
Druga Umawiająca się Jurysdykcja
|
Przepis
|
|
55
|
Polska
|
art. 5 ust. 4
|
|
|
|
|
|
|
Article 13 - Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific
Activity Exemptions
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 13(8) of the Convention Portugal considers that the following
agreements contain a provision described in Article 13(5)(b). The article and paragraph
number of each such provision is identified below.
|
|
|
|
|
|
Listed Agreement Number
|
Other Contracting Jurisdiction
|
Provision
|
|
55
|
Poland
|
Article 5(4)
|
|
|
|
|
|
|
Zastrzeżenie zgodnie z art. 14 ust. 3 lit. a)
Artykuł 14 - Podział umów
Zgodnie z art. 14 ust. 3 lit. a) Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania
art. 14 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja.
Article 14 - Splitting-up of Contracts
Pursuant to Article 14(3)(a) of the Convention Portugal reserves the right for the
entirety of Article 14 not to apply to its Covered Tax Agreements.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 16 ust. 5 lit. a)
Artykuł 16 - Procedura wzajemnego porozumiewania się
Zgodnie z art. 16 ust. 5 lit. a) Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania
art. 16 ust. 1 zd. 1 w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja, na tej podstawie, że zamierza spełnić minimalny
standard w zakresie usprawnienia rozwiązywania sporów stosownie do Pakietu OECD/G20
BEPS przez zapewnienie, że na podstawie każdej z zawartych Umów Podatkowych, do których
ma zastosowanie niniejsza Konwencja (wyłączając Umowę Podatkową, do której ma zastosowanie
niniejsza Konwencja, która pozwala osobie na przedstawienie swojej sprawy właściwemu
organowi którejkolwiek Umawiającej się Jurysdykcji), w przypadku gdy osoba jest zdania,
że działania jednej lub obu Umawiających się Jurysdykcji powodują lub spowodują dla
niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami Umowy Podatkowej, do której
ma zastosowanie niniejsza Konwencja, wówczas może ona, niezależnie od środków odwoławczych
przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Umawiających się Jurysdykcji, przedstawić
swoją sprawę właściwemu organowi Umawiającej się Jurysdykcji, na terytorium której
ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub - w przypadku gdy do sprawy przedstawionej
przez tę osobę ma zastosowanie postanowienie Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie
niniejsza Konwencja, dotyczące równego traktowania z uwagi na obywatelstwo - właściwemu
organowi tej z Umawiających się Jurysdykcji, której osoba ta jest obywatelem; wówczas
właściwy organ tej Umawiającej się Jurysdykcji dokona dwustronnej notyfikacji lub
uzgodnienia z właściwym organem drugiej Umawiającej się Jurysdykcji w sprawach, w
których właściwy organ, któremu przedstawiono sprawę w ramach procedury wzajemnego
porozumiewania się, nie uznaje zarzutu podatnika za uzasadniony.
Article 16 - Mutual Agreement Procedure
Pursuant to Article 16(5)(a) of the Convention Portugal reserves the right for the
first sentence of Article 16(1) not to apply to its Covered Tax Agreements on the
basis that it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution
under the OECD/G20 BEPS Package by ensuring that under each of its Covered Tax Agreements
(other than a Covered Tax Agreement that permits a person to present a case to the
competent authority of either Contracting Jurisdiction), where a person considers
that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions result or will result
for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax
Agreement, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting
Jurisdictions, that person may present the case to the competent authority of the
Contracting Jurisdiction of which the person is a resident or, if the case presented
by that person comes under a provision of a Covered Tax Agreement relating to non-discrimination
based on nationality, to that of the Contracting Jurisdiction of which that person
is a national; and the competent authority of that Contracting Jurisdiction will implement
a bilateral notification or consultation process with the competent authority of the
other Contracting Jurisdiction for cases in which the competent authority to which
the mutual agreement procedure case was presented does not consider the taxpayer’s
objection to be justified.
Notyfikacja zgodnie z art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii)
Artykuł 16 - Procedura wzajemnego porozumiewania się
Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach
Zgodnie z art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii) Konwencji Portugalia wskazuje, że następujące
umowy zawierają postanowienie przewidujące, że sprawa, o której mowa w art. 16 ust.
1 zd. 1, powinna być przedstawiona w okresie co najmniej trzech lat, licząc od dnia
pierwszego zawiadomienia o działaniu powodującym opodatkowanie, które jest niezgodne
z postanowieniami Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja.
Numery artykułu i ustępu każdego z takich postanowień są wskazane poniżej.
|
|
|
|
|
|
Numer wymienionej Umowy
|
Druga Umawiająca się Jurysdykcja
|
Przepis
|
|
55
|
Polska
|
art. 25 ust. 1 zd. 2
|
|
|
|
|
|
|
Article 16 - Mutual Agreement Procedure
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 16(6)(b)(ii) of the Convention Portugal considers that the following
agreements contain a provision that provides that a case referred to in the first
sentence of Article 16(1) must be presented within a specific time period that is
at least three years from the first notification of the action resulting in taxation
not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement. The article and
paragraph number of each such provision is identified below.
|
|
|
|
|
|
Listed Agreement Number
|
Other Contracting Jurisdiction
|
Provision
|
|
55
|
Poland
|
Article 25(1), second sentence
|
|
|
|
|
|
|
Notyfikacja zgodnie z art. 17 ust. 4
Artykuł 17 - Korekty współzależne
Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach
Zgodnie z art. 17 ust. 4 Konwencji Portugalia wskazuje, że następujące umowy zawierają
postanowienie, o którym mowa w art. 17 ust. 2 Konwencji. Numery artykułu i ustępu
każdego z takich postanowień są wskazane poniżej.
|
|
|
|
|
|
Numer wymienionej Umowy
|
Druga Umawiająca się Jurysdykcja
|
Przepis
|
|
55
|
Polska
|
art. 9 ust. 2
|
|
|
|
|
|
|
Article 17 - Corresponding Adjustments
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 17(4) of the Convention Portugal considers that the following
agreements contain a provision described in Article 17(2). The article and paragraph
number of each such provision is identified below.
|
|
|
|
|
|
Listed Agreement Number
|
Other Contracting Jurisdiction
|
Provision
|
|
55
|
Poland
|
Article 9(2)
|
|
|
|
|
|
|
Notyfikacja zgodnie z art. 18
Artykuł 18 - Wybór stosowania Części VI
Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych
Zgodnie z art. 18 Konwencji Portugalia dokonuje wyboru stosowania Części VI.
Article 18 - Choice to Apply Part VI
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 18 of the Convention Portugal hereby chooses to apply Part VI.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 19 ust. 11
Artykuł 19 - Obowiązkowe postępowanie arbitrażowe
Zgodnie z art. 19 ust. 11 Konwencji dla celów stosowania art. 19 w odniesieniu do
Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja, Portugalia zastrzega
prawo do zastąpienia okresu dwuletniego, o którym mowa w art. 19 ust. 1 lit. b), okresem
trzech lat.
Article 19 - Mandatory Binding Arbitration
Pursuant to Article 19(11) of the Convention for purposes of applying Article 19 to
its Covered Tax Agreements, Portugal reserves the right to replace the two-year period
set forth in Article 19(1)(b) with a three-year period.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 19 ust. 12
Artykuł 19 - Obowiązkowe postępowanie arbitrażowe
Zgodnie z art. 19 ust. 12 Konwencji Portugalia zastrzega prawo stosowania następujących
zasad w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie
niniejsza Konwencja, bez względu na pozostałe przepisy art. 19:
a)
jakakolwiek kwestia nierozwiązana w toku procedury wzajemnego porozumiewania się,
która byłaby objęta zakresem postępowania arbitrażowego przewidzianego w niniejszej
Konwencji, nie będzie przedłożona do postępowania arbitrażowego, jeżeli rozstrzygnięcie
dotyczące tej kwestii zostało wydane przez sąd lub trybunał administracyjny którejkolwiek
z Umawiających się Jurysdykcji;
b)
jeżeli, w dowolnym czasie po złożeniu wniosku o przeprowadzenie postępowania arbitrażowego
a przed przedstawieniem przez panel arbitrów jego decyzji właściwym organom Umawiających
się Jurysdykcji, rozstrzygnięcie dotyczące tej kwestii zostało wydane przez sąd lub
trybunał administracyjny jednej z Umawiających się Jurysdykcji, wówczas postępowanie
arbitrażowe zostaje zakończone.
Article 19 - Mandatory Binding Arbitration
Pursuant to Article 19(12) of the Convention Portugal reserves the right for the following
rules to apply with respect to its Covered Tax Agreements notwithstanding the other
provisions of Article 19:
a)
any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within
the scope of the arbitration process provided for by the Convention shall not be submitted
to arbitration, if a decision on this issue has already been rendered by a court or
administrative tribunal of either Contracting Jurisdiction;
b)
if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration
panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions,
a decision concerning the issue is rendered by a court or administrative tribunal
of one of the Contracting Jurisdictions, the arbitration process shall terminate.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 23 ust. 2
Artykuł 23 - Rodzaje postępowania arbitrażowego
Zgodnie z art. 23 ust. 2 Konwencji dla celów stosowania art. 23 w odniesieniu do zawartych
przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja, Portugalia
zastrzega prawo do niestosowania art. 23 ust. 1, w odniesieniu do zawartych przez
nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja.
Article 23 - Type of Arbitration Process
Pursuant to Article 23(2) of the Convention for the purpose of applying Article 23
to its Covered Tax Agreements, Portugal reserves the right for Article 23(1) not to
apply to its Covered Tax Agreements.
Notyfikacja zgodnie z art. 23 ust. 4
Artykuł 23 - Rodzaje postępowania arbitrażowego
Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych
Zgodnie z art. 23 ust. 4 Konwencji Portugalia dokonuje wyboru stosowania art. 23 ust.
5.
Article 23 - Type of Arbitration Process
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 23(4) of the Convention Portugal hereby chooses to apply Article
23(5).
Zastrzeżenie zgodnie z art. 23 ust. 7
Artykuł 23 - Rodzaje postępowania arbitrażowego
Zgodnie z art. 23 ust. 7 Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania Części
VI w odniesieniu do wszystkich zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma
zastosowanie niniejsza Konwencja, w odniesieniu do których druga Umawiająca się Jurysdykcja
złożyła zastrzeżenie na podstawie art. 23 ust. 6.
Article 23 - Type of Arbitration Process
Pursuant to Article 23(7) of the Convention Portugal reserves the right for Part VI
not to apply with respect to all Covered Tax Agreements for which the other Contracting
Jurisdiction makes a reservation pursuant to Article 23(6).
Notyfikacja zgodnie z art. 24 ust. 1
Artykuł 24 - Porozumienie w sprawie innego rozwiązania sprawy
Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych
Zgodnie z art. 24 ust. 1 Konwencji Portugalia dokonuje wyboru stosowania art. 24 ust.
2.
Article 24 - Agreement on a Different Resolution
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 24(1) of the Convention Portugal hereby chooses to apply Article
24(2).
Zastrzeżenie zgodnie z art. 28 ust. 2 lit. a)
Art. 28 - Zastrzeżenia
Zastrzeżenie dotyczące zakresu arbitrażu
Zgodnie z art. 28 ust. 2 lit. a) Konwencji Portugalia składa następujące zastrzeżenia
w odniesieniu do zakresu spraw, do których będzie stosowany arbitraż zgodnie z przepisami
Części VI.
1.
Portugalia zastrzega prawo do ograniczenia zakresu kwestii, do których stosowany będzie
arbitraż zgodnie z Konwencją, do następujących:
i.
kwestie wynikające z postanowień zbliżonych do art. 5 (Zakład) Konwencji Modelowej
OECD;
ii.
kwestie wynikające z postanowień zbliżonych do art. 7 (Zyski przedsiębiorstw) Konwencji
Modelowej OECD oraz
iii.
kwestie wynikające z postanowień zbliżonych do art. 9 (Przedsiębiorstwa powiązane)
Konwencji Modelowej OECD.
2.
Portugalia zastrzega prawo do wyłączenia z zakresu stosowania Części VI spraw dotyczących
części dochodu lub majątku, nieopodatkowanych przez Umawiającą się Jurysdykcję, z
uwagi na to, że nie zostały one włączone do podstawy opodatkowania, są one objęte
zwolnieniem lub stawką zero, co zostało przewidziane jedynie na podstawie przepisów
krajowego prawa podatkowego tej Umawiającej się Jurysdykcji.
3.
Portugalia zastrzega prawo do wyłączenia z zakresu stosowania Części VI spraw dotyczących
zachowania osób bezpośrednio zaangażowanych w daną sprawę, które na podstawie ostatecznego
rozstrzygnięcia w postępowaniu sądowym lub administracyjnym podlegają karze za oszustwa
podatkowe, umyślne niewykonanie zobowiązania lub rażące zaniedbanie. W tym celu kary
za oszustwa podatkowe, umyślne niewykonanie zobowiązania lub rażące zaniedbanie będą
obejmować kary za przestępstwa podatkowe, jak również za inne poważne wykroczenia
podatkowe określone w art. 23 ust. 3 RGIT (Regime Geral das Infraçōes Tributárias), uregulowane w Ustawie 15/2001 z dnia 15 czerwca 2001 r. Każde kolejne przepisy zastępujące,
zmieniające lub aktualizujące te regulacje również będą objęte tym zastrzeżeniem.
Portugalia powiadomi Depozytariusza o wszelkich takich kolejnych przepisach.
4.
Portugalia zastrzega prawo do wyłączenia z zakresu stosowania Części VI spraw dotyczących
stosowania krajowych ogólnych przepisów przeciwdziałających unikaniu opodatkowania
lub przepisów antyabuzywnych zawartych w Umowie podatkowej, do której ma zastosowanie
niniejsza Konwencja, zmodyfikowanej niniejszą Konwencją. W tym celu krajowe ogólne
przepisy przeciwdziałające unikaniu opodatkowania Portugalii będą obejmować art. 38
i 39 LGT (Lei Geral Tributária), uregulowane w Dekrecie 398/98 z dnia 17 grudnia 1998 r., z późniejszymi zmianami.
Każde kolejne regulacje zastępujące, zmieniające lub aktualizujące te przepisy przeciwdziałające
unikaniu opodatkowania również będą objęte tym zastrzeżeniem. Portugalia powiadomi
Depozytariusza o wszelkich takich kolejnych przepisach.
5.
Portugalia zastrzega prawo do wyłączenia z zakresu stosowania Części VI spraw, do
których będzie stosowany arbitraż na mocy Konwencji w sprawie eliminowania podwójnego
opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (90/436/EWG),
z późniejszymi zmianami, lub Dyrektywy Rady (UE) 2017/1852 z dnia 10 października 2017 r. w sprawie mechanizmów
rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w Unii Europejskiej, lub na mocy jakiegokolwiek innego instrumentu Unii Europejskiej.
Article 28 - Reservations
Reservations Formulated for Scope of Arbitration
Pursuant to Article 28(2)(a) of the Convention Portugal formulates the following reservations
with respect to the scope of cases that shall be eligible for arbitration under the
provisions of Part VI.
1.
Portugal reserves the right to limit the scope of issues eligible for arbitration
under the Convention to the following:
i.
Issues arising under provisions akin to Article 5 (Permanent Establishment) of the
OECD Model Tax Convention;
ii.
Issues arising under provisions akin to Article 7 (Business Profits) of the OECD Model
Tax Convention; and
iii.
Issues arising under provisions akin to Article 9 (Associated Enterprises) of the
OECD Model Tax Convention.
2.
Portugal reserves the right to exclude from the scope of Part VI cases concerning
items of income or capital that are not taxed by a Contracting Jurisdiction either
because they are not included in the taxable base in that Contracting Jurisdiction
or because they are subject to an exemption or zero tax rate provided only under the
domestic tax law of that Contracting Jurisdiction.
3.
Portugal reserves the right to exclude from the scope of Part VI cases involving the
conduct of a person directly affected by the case that, by final ruling resulting
from judicial or administrative proceedings, has been subject to a penalty for tax
fraud, wilful default or gross negligence. For this purpose, penalties for tax fraud,
wilful default or gross negligence shall include the penalties for tax crimes as well
as for other serious tax infringements as defined by Article 23(3) of RGIT (Regime Geral das Infraçōes Tributárias), enacted by the Law 15/2001, of 5 June 2001. Any subsequent provisions replacing, amending
or updating these provisions would also be comprehended. Portugal shall notify the
Depositary of any such subsequent provisions.
4.
Portugal reserves the right to exclude from the scope of Part VI cases involving the
application of domestic general anti-avoidance rules or anti-abuse rules contained
in a Covered Tax Agreement as modified by the Convention. For this purpose, the Portuguese´s
domestic general anti-avoidance rules shall include Articles 38 and 39 of LGT (Lei Geral Tributária) enacted by the Decree-Law 398/98, of 17 December 1998, as amended. Any subsequent
rules replacing, amending or updating these anti-avoidance rules would also be comprehended.
Portugal shall notify the Depositary of any such subsequent provisions.
5.
Portugal reserves the right to exclude from the scope of Part VI cases eligible for
arbitration under the Convention on the Elimination of Double Taxation in Connection
with the Adjustment of Profits of Associated Enterprises (90/436/EEC), as amended,
or the European Union Council Directive (EU) 2017/1852 of 10 October 2017 on tax dispute
resolution mechanisms in the European Union, or under any other instrument of the
European Union.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 35 ust. 6
Artykuł 35 - Stosowanie
Zgodnie z art. 35 ust. 6 Konwencji Portugalia zastrzega prawo do niestosowania art.
35 ust. 4 Konwencji do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie
niniejsza Konwencja.
Article 35 - Entry into Effect
Pursuant to Article 35(6) of the Convention Portugal reserves the right for Article
35(4) not to apply with respect to its Covered Tax Agreements.
Zastrzeżenie zgodnie z art. 36 ust. 2
Artykuł 36 - Stosowanie Części VI
Zgodnie z art. 36 ust. 2 Konwencji Portugalia zastrzega prawo do stosowania przepisów
Części VI w zakresie sprawy przedstawionej właściwemu organowi Umawiającej się Jurysdykcji
przed późniejszą z dat, z którą niniejsza Konwencja wchodzi w życie w każdej z Umawiających
się Jurysdykcji, które są stronami Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza
Konwencja, wyłącznie w zakresie, w jakim właściwe organy obu Umawiających się Jurysdykcji
zgodziły się, że znajdzie ona zastosowanie do tej konkretnej sprawy.
Article 36 - Entry into Effect of Part VI
Pursuant to Article 36(2) of the Convention Portugal reserves the right for Part VI
to apply to a case presented to the competent authority of a Contracting Jurisdiction
prior to the later of the dates on which the Convention enters into force for each
of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement only to the extent that
the competent authorities of both Contracting Jurisdictions agree that it will apply
to that specific case.